2017年注会考试公司战略冲刺阶段高频考点：内部控制的要素

2017年注会公司战略考试安排在10月15日下午，考生在备考过程对于各章节的知识点和考点一定要熟练掌握。今天中公会计网为大家分享的公司战略高频考点：内部控制的要素，助力考生们轻松备考2017年注册会计师考试。同时，也欢迎考生点击加入>>>【2017注会备考④群】：254588397，群里会每天更新考试资讯及资料，供考生学习使用。

【考点】内部控制的要素

(一)COSO《内部控制框架》关于控制环境要素的要求

COSO《内部控制框架》关于控制环境要素的要求为：控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识。控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能;管理哲学和经营风格;权责分配方法、人事政策;董事会的经营重点和目标等。

(二)我国《企业内部控制基本规范》关于内部环境要素的要求

二、风险评估

(一)COSO《内部控制框架》关于风险评估要素的要求

COSO《内部控制框架》关于风险评估要素的要求为：每个企业都面临诸多来自内部和外部的有待评估的风险。风险评估的前提是使经营目标在不同层次上相互衔接，保持一致。风险评估指识别、分析相关风险以实现既定目标，从而形成风险管理的基础。由于经济、产业、法规和经营环境的不断变化，需要确立一套机制来识别和应对由这些变化带来的风险。

(二)我国《企业内部控制基本规范》关于风险评估要素的要求

三、控制活动

(一)COSO《内部控制框架》关于控制活动要素的要求

COSO《内部控制框架》关于控制活动要素的要求为：控制活动指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序。控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险，实现经营目标。控制行为体现在整个企业的不同层次和不同部门中。它们包括诸如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护和职责分工等活动。

(二)我国《企业内部控制基本规范》关于控制活动要素的要求

四、信息与沟通

(一)COSO《内部控制框架》关于信息与沟通要素的要求

COSO《内部控制框架》关于信息与沟通要素的要求为：公允的信息必须被确认、捕获并以一定形式及时传递，以便员工履行职责。信息系统产出涵盖经营、财务和遵循性信息的报告，以助于经营和控制企业。信息系统不仅处理内部产生的信息，还包括与企业经营决策和对外报告相关的外部事件、行为和条件等。有效的沟通从广义上说是信息的自上而下、横向以及自下而上的传递。所有员工必须从管理层得到清楚的信息，认真履行控制职责。员工必须理解自身在整个内控系统中的位置，理解个人行为与其他员工工作的相关性。员工必须有向上传递重要信息的途径。同时，与外部诸如客户、供应商、管理当局和股东之间也需要有效的沟通。

(二)我国《企业内部控制基本规范》关于信息与沟通要素的要求

五、监控

(一)COSO《内部控制框架》关于监控要素的要求

COSO《内部控制框架》关于监控要素的要求为：内部控制系统需要被监控，即对该系统有效性进行评估的全过程。可以通过持续性的监控行为、独立评估或两者的结合来实现对内控系统的监控。持续性的监控行为发生在企业的日常经营过程中，包括企业的日常管理和监督行为、员工履行各自职责的行为。独立评估活动的广度和频度有赖于风险评估和日常监控程序的有效性。内部控制的缺陷应该自下而上进行汇报，性质严重的应上报最高管理层和董事会。

(二)我国《企业内部控制基本规范》关于内部监督要素的要求

2017年注会考试《公司战略与风险管理》各章节知识点汇总

2017年注会1元考试报 

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