2017年注会考试税法知识点：应纳税所得额的规定

来源：中公会计 2017-08-25 13:40:42

今天距离2017年注册会计师考试仅剩49天，中公会计网为帮助备考2017注册会计师考试的考生备考，特整理注册会计师考试考点解析，今天中公会计网小编为大家分享注会考试税法知识点：应纳税所得额的规定，助力考生们轻松备考2017年注册会计师考试。同时，也欢迎考生点击加入>>>【2017注会备考④群】：254588397，群里会每天更新考试资讯及资料，供考生学习使用。

【考点】应纳税所得额的规定

【考频】高频

【难度】较难

(一)每次收入的确定

·个体户、承包、承租按年计征;

·工资按月计征;

·以下7个项目按次计征：

劳务报酬所得;稿酬所得;

特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;

财产租赁所得;偶然所得;其他所得。

1.劳务报酬所得

(1)只有一次性收入的，以取得该项收入为一次→例如给客户做一项设计、装潢、制图等。

(2)属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次→例如歌手每天到卡拉OK厅唱歌。

【举例】2017年5月，陈老师到同一公司讲课4次，每次报酬1000元，陈老师认为5月应缴纳个人所得税为160元[(1000-800)×20%×4]。

【答案】连续发生相同的劳务，以1个月为一次计税;应纳个税=(4×1000-800)×20%=640(元)，两者相差480元个税。

2.稿酬所得

(1)同一作品再版，应视为另一次稿酬所得;

(2)同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次;

(3)同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次;

(4)同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次;

(5)同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次。

【2016考题·单选题】某作家的一部长篇小说从2016年3月1日起在某报纸副刊上连载，每日刊出一期，到5月31日结束，共刊出92期，每期稿酬500元。2016年2月10日，该作家取得该社预付稿酬3000元，开始连载后报社每周支付一次稿酬，至5月31日已结清全部稿酬。下列关于报社代扣代缴稿酬个人所得税表述中，正确的是(　)。

A.应以每周支付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税

B.应以每月实际支付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税

C.应以实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税

D.应以预付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税

【答案】C。解析：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次。

3.特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个税。

4.财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次。

5.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

6.偶然所得，以每次收入为一次。

7.其他所得，以每次收入为一次。

(二)费用扣除标准

1.工资、薪金所得	每月扣除3500元
2.个体工商户生产、经营所得	以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失（业主、投资人的费用扣除标准42000元/年）
3.对企事业单位承包、承租经营所得	以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（每月扣除3500元）
4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得	每次收入≤4000元：定额扣800元。每次收入＞4000元：定率扣20%
5.财产转让所得	转让财产的收入额减除财产原值和合理费用
6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得	以每次收入为应纳税所得额