2017年注会考试税法知识点：征税范围

【考题·多选题】某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有(　)。

A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税

B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税

D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税

【答案】ABC。解析：选项D，王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税。

(十)偶然所得

个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得;

由发奖单位或者机构代扣代缴。

(十一)其他所得

由国务院财政部门确定;

个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。

【例题·多选题】下列有关个人所得税计征政策正确的有(　)。

A.差旅费津贴不予征税

B.出租车挂靠,按“工资薪金”所得计征个税

C.对不以图书、报刊出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为“劳务报酬”所得

D.个人得奖、中奖、中彩所得不予征税

【答案】AC。解析：选项B，按个体工商户计征个税;选项D，按偶然所得计征个税。

【例题·多选题】下列各项中，应按“个体工商户生产经营所得”项目征税的有(　)

A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，驾驶员从事客货营运取得的所得

C.有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车

D.个人独资企业的个人投资者以企业资金为个人购买的住房

【答案】AD。解析：出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得,按“工资、薪金所得”征税;除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。

【典型例题】

中国公民宋某是一家公司的营销主管，2016年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税(　)元。

A.1975　　B.3025

C.3620　　D.3775

【答案】C。解析：应纳个人所得税=(4000+15000+3000-3500)×25%-1005=3620(元)

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