2017年注会考试税法知识点：资源税与增值税之间的关系

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【考点】资源税与增值税之间的关系

【考频】一般

【难度】一般

(一)两税区别：

1.征税范围不同;

2.环节不同;

3.与价格的关系不同;

4.计税方法不同。

(二)两税联系：同时缴纳时，从价计征的销售额有一致的情形。

【例题1·计算题节选】(2014年)某石油企业为增值税一般纳税人，本月开采原油9000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入2700万元，同时还向购买方收取延期付款利息3.51万元;取得运输企业的增值税专用发票注明的运费9万元、税额0.99万元。原油的资源税税率为6%。

【答案】

应纳资源税税额=[2700+3.51/(1+17%)]×6%=162.18(万元)

应纳增值税税额=[2700+3.51/(1+17%)]×17%=459.51(万元)

【例题2·单选题】下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是(　)。

A.销售有色金属矿产品的贸易公司

B.进口有色金属矿产品的企业

C.在境内开采有色金属矿产品的企业

D.在境外开采有色金属矿产品的企业

【答案】C。解析：选项C既是增值税纳税人又是资源税纳税人。

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