2017年注会考试税法知识点：资源税法纳税义务人与扣缴义务人

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【考点】资源税法纳税义务人与扣缴义务人

【考频】一般考点

【难度】一般

一、资源税的纳税人

资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

【提示1】资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。

【提示2】资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，属于单一环节征收，为价内税。

【提示3】资源税纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业;不仅包括各类企业，还包括、事业单位、军事单位、社会团体等。

二、资源税的扣缴义务人

收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，包括：独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位。

【例题1·多选题】下列各项中，属于资源税纳税义务人的有()。

A.进口盐的外贸企业

B.开采原煤的私营企业

C.生产盐的外商投资企业

D.中外合作开采石油的企业

【答案】BCD。解析：资源税对进口应税资源不征税、对出口应税资源不退税。

【例题2·多选题】资源税的纳税义务人包括(　)。

A.在中国境内开采并销售煤炭的个人

B.在中国境内生产销售天然气的国有企业

C.在中国境内生产自用应税资源的个人

D.进口应税资源的国有企业

【答案】ABC。解析：进口环节不征收资源税。

【例题3·单选题】根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品，代扣代缴资源税适用的税额标准是(　)。

A.原产地的税额标准

B.独立矿山应税产品税额、税率标准

C.矿产品购买地的税额标准

D.税务机关核定的税额、税率标准

【答案】B。解析：独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品的税额、税率，依据收购数量代扣代缴资源税

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