2017年注册会计师考试《税法》每日一练（8-21）

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分析题

1、位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。2016年3月份零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，百货商场实际收取的含税金额为2.34万元。

要求：计算百货商场应确认的销项税额和消费税。

2、某汽车生产企业为增值税一般纳税人，9月份业务如下：

(1)将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增税专用发票注明金额4500万元，税额为765万元，500辆增税专用发票注明金额6500万元，税额1105万元。

(2)将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具，增值税专用发票注明金额1200万元，税额204万元。

要求：计算本月应缴纳的增值税。

答案及解析

1、【答案】

百货商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额

=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(万元)

百货商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税

=(10.53-5.85)÷(1+17%)×5%+2.34÷(1+17%)×5%=0.3(万元)

2、【答案】

平均售价=(4500+6500)/800=13.75(万元)

销项税额=765+1105+100×13.75×17%=2103.75(万元)

进项税额=204(万元)

应纳增值税=2103.75-204=1899.75(万元)

2017年注册会计师考试每日一练汇总

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