2017年注会考试税法考点：特殊收入的确认、处置资产收入的确认

来源：中公会计 2017-08-21 09:38:27

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【考点】特殊收入的确认、处置资产收入的确认

【考频】适中

【难度】适中

·特殊收入的确认

1.分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;

2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现;

3.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按产品的公允价值确定;

4.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务→与流转税的口径基本相同;但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

内部处置资产→不确认收入	移送他人→视同销售确认收入
（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移→流转税有差异；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变所有权的用途。	（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途； √自制资产，按同类同期对外售价确定收入； √外购资产，按购入价确定收入