2017年注会考试审计考点：监盘库存现金

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【考点】监盘库存现金

【考频】高频考点

【难度】较难

现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施特定程序的判断。如果注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序。

盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，并由注册会计师进行监盘。

1.查看被审计单位制定的盘点计划，以确定监盘时间

监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时，监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金。

[真题/简/2015]

2015年2月2日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点，2月3日，审计项目组在现场实施了监盘，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异。

要求：指出项目组做法是否恰当，如不恰当提出改进建议。

[答案]不恰当。改进建议：对库存现金监盘最好实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。

2.查阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对

(1)检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符;

(2)了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。

3.检查现金实存数并与库存现金日记账余额核对

如有差异，要求被审计单位查明原因，必要时应提请调整;如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。

若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金.监盘表”中注明，必要时提请被审计单位调整。

4.在非资产负债表日监盘时，应调整至资产负债表日，并对变动情况实施程序。

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