2017年注会考试会计考点：持有至到期投资的会计处理

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【知识点】持有至到期投资的会计处理

【教材例2-4】20×7年3月，由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响，乙公司持有的、原划分为持有至到期投资的某公司债券价格持续下跌。为此，乙公司于4月1日对外出售该持有至到期债券投资10%，收取价款1 200 000元(即所出售债券的公允价值)。

假定4月1日该债券出售前的账面余额(成本)为

10 000 000元，不考虑债券出售等其他相关因素的影响，则乙公司相关账务处理如下：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 200 000

贷：持有至到期投资——成本　　　　　　　　 1 000 000

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 200 000

借：可供出售金融资产　　　　　　　　　　　10 800 000

贷：持有至到期投资——成本　　　　　　　　 9 000 000

其他综合收益　　　　　　　　　　　　　 1 800 000

假定4月23日，乙公司将该债券全部出售，收取价款11 800 000元，则乙公司相关账务处理如下：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　11 800 000

贷：可供出售金融资产　　　　　　　　　　　10 800 000

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000

借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　 1 800 000

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 1 800 000

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