2017年注会考试税法考点：车辆购置税法——征收管理

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【考点】车辆购置税法——征收管理

【考频】一般

【难度】简单

(一)纳税申报

1.纳税地点：

(1)需要办理车辆登记注册手续的：向车辆登记注册地(指车辆的上牌落籍地或落户地);

(2)不需要办理车辆登记注册手续的：纳税人所在地的主管税务机关(国税局)。

2.一车一申报制度。

3.购买自用应税车辆：自购买之日起60日内申报纳税;

“购买之日”是指购车发票上注明的销售日期;

进口自用应税车辆：自进口之日起60日内申报纳税;“进口之日”是指报关进口的当天。

自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的：自取得之日起60日内申报纳税。

4.免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税;

免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

(二)纳税环节：最终消费环节缴税;在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。

(三)车辆购置税的缴税方法

(1)自报核缴;

(2)集中征收缴纳;

(3)代征、代扣、代收。

(四)车辆购置税的退税制度

1.发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：

(1)车辆退回生产企业或者经销商的;

(2)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的;

(3)其他依据法律法规规定应予退税的情形。

3.车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。

【例题1·多选题】下列关于车辆购置税征管说法正确的有(　)。

A.车辆购置税实行一车一申报制度

B.车辆购置税在生产、批发环节缴税

C.“购买之日”是指购车发票上注明的销售日期

D.车辆退回生产企业，未满1年的，按已缴纳税款全额退税

【答案】ACD。解析：选项B，车购税在最终消费环节缴税。

【例题2·单选题】根据车船税法的规定，下列表述错误的是(　)。

A.拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税

B.在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船不缴纳车船税

C.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定

D.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税

【答案】B。解析：选项B，依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船船，在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。

【例题3·单选题】下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的是(　)。

A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

B.纳税人自行申报缴纳的，应在纳税人所在地缴纳

C.节约能源、使用新能源的车船一律减半征收车船税

D.临时入境的外国车船属于车船税的征税范围,需要缴纳车船税

【答案】A。解析：选项B，纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税;选项C，节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税;选项D，临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

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