2017年注会考试审计考点：关键控制的选择和测试

来源：中公会计 2017-08-10 09:48:26

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【考点】关键控制的选择和测试

【考频】高频考点

【难度】难

实际工作中，并不需要对所有控制点进行测试，而是针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试。

[真题/综合/2014]

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为240万元。

[要求：指出所列控制测试是否恰当。如不恰当，提出改进建议。]

资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试,部分内容摘录如下：

序号	控制	控制测试
(1)	财务总监负责审批金额超过50万元的付款申请单，并在系统中进行电子签署。	A注册会计师从系统中导出已经财务总监审批的付款申请单，抽取样本进行检查。
(3)	财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对一致后，编制记账凭证(附上述单据)并签字确认。	A注册会计师抽取了若干记账凭证及附件，检查是否经财务人员签字。

[答案]

序号	控制测试是否恰当(是/否)	改进建议
(1)	否	控制测试的总体应为所有金额超过50万元的付款申请单。
(3)	否	应当对记账凭证后附的原材料订购单、供应商发票和入库单进行检查。

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