2017年注会考试税法考点：车辆购置税法——税率、计税依据、应纳税额的计算

3.其他自用

纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。

国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格;

有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。

进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格;

纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。

【例8-3】某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车，用于本厂后勤服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票，注明金额65000元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。

经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为80000元。计算该车应纳车辆购置税。

应纳税额=80000×10%=8000(元)

【2016考题·单选题】某企业2016年3月进口载货汽车1辆;4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元(不含增值税)，另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元;5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是(　)。

A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元

B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

D.国内购置载货汽车的计税依据为77万元

【答案】B。解析：选项AD，车辆购置税的计税依据中不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税，所以计税依据是75万元;选项C，受赠小汽车的计税依据是税务机关核定的最低计税价格

4.最低计税价格作为计税依据的确定

最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。

(1)对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算;

(2)非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。

5.特殊情形下自用应税车辆应纳税额的计算

(1)免税、减税条件消失的车辆：

免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;

未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;

使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。

【举例】某公司购置一辆不含税价格30万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税;购置使用6年后，免税条件消失。则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为：30×(1-6÷10)×100%×10%=1.2(万元)。

(2)未按规定缴税车辆应补税额的计算

不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格征税;如果纳税人回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格的，落籍地主管税务机关还应对其差额计算补税。

2017年注会考试《税法》各章节知识点汇总

2017年注会1元考试报

2018年注会全国开课啦！

注：本站稿件未经许可不得转载，转载请保留出处及原文地址。

获取更多会计报考资讯，备考资料，模拟试题请关注中公会计新浪微博、官方微信主页：

微博：@中公会计	微信：中公注册会计师