2017年注会考试会计备考题库之分析题（七）

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计算分析题

1.甲公司为上市公司，2016年1月1日股东大会批准一项股权激励计划，甲公司向其100名管理人员每人授予200份股票期权，根据股份支付协议规定，这些人员从2016年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元的价格购买200股甲公司股票，从而获益。甲公司每股股票面值为1元。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份12元。2016年有10名管理人员离开甲公司，甲公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%;2017年又有5名管理人员离开公司，公司预计未来1年不会有管理人员离开，于是将管理人员离开比例修正为15%;2018年实际又有4名管理人员离开。2018年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。

要求：

(1)分别计算2016年至2018年每年计入当期费用的金额。

(2)编制2016年至2018年与股份支付有关的会计分录。

(答案中的金额单位用元表示)

2.甲公司2016年1月1日按面值发行期限为5年的4万份可转换公司债券，每份面值100元，到期一次还本付息，无发行费用，票面年利率为3%，实际年利率为6%，债券发行一年后可转换为普通股。假设2017年12月31日，可转换公司债券持有人尚未行权。已知(P/A，6%，5)=4.2124，(P/F，6%，5)=0.7473。

要求：编制2016年和2017年与可转换公司债券相关的会计分录。

3.长江公司属于增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为17%。2016年12月份发生如下经济业务：

(1)本月应付职工工资总额为800万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为300万元，行政管理人员工资为220万元，在建工程人员工资280万元，工资尚未支付。公司对该业务会计处理如下：

借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

贷：应付职工薪酬——工资　　　　　　　　　　　　　　 800

(2)以其自己生产的彩电10台发放给公司行政管理人员，每台彩电的成本为0.6万元，市场售价为每台1万元。公司对该业务会计处理如下：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6

(3)购入一部办公楼用电梯，该电梯需要安装，价款为50万元，增值税为8.5万元,已用银行存款支付。安装过程中领用材料一批，实际成本为2万元(不含增值税)。公司对该业务会计处理如下：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　 8.5

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58.5

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

要求：根据资料(1)至(3)，逐项判断长江公司的处理是否正确;如不正确，简要说明理由，并编制更正分录。(涉及差错更正的项目，均作为当期差错处理)。

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