2017年注会考试税法考点：土地增值税清算后应补缴的土地增值税加收滞纳金

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【考点】土地增值税清算后应补缴的土地增值税加收滞纳金

【考频】一般

【难度】一般

纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。

【例题1·单选题】(2010年)对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是( )。

A.规划申报项目

B.审批备案项目

C.商业推广项目

D.设计建筑项目

【答案】B 。解析：土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

【例题2·多选题】下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。

A.直接转让土地使用权的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的

D.取得销售(预售)许可证2年仍未销售完的

【答案】ABC 。解析：纳税人应进行土地增值税清算的有：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。

【例题3·多选题】清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。

A.建成后开发企业转为自用的

B.建成后开发企业用于出租的

C.建成后直接赠与其他企业的

D.建成后产权属于全体业主的

【答案】CD 。解析：选项AB，不缴纳土地增值税，所以成本费用不可以扣除

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