2017年注册会计师考试《会计》每日一练（8-3）

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单选题

大华公司于2011年2月10日销售给天宁公司一批商品，售价100万元，成本为80万元，双方适用的增值税税率均为17%，款项尚未支付，4月8日天宁公司发现该批商品存在一定的外包装问题，但不影响质量和正常的使用，故要求大华公司给予一定的折让，经核实产品确实存在包装瑕疵，经协商同意给予3%的销售折让，开出红字增值税专用发票，假定不考虑其他相关因素，大华公司因该批产品的销售而影响2011年损益的金额为(　)。

A、17万元

B、20万元

C、19.4万元

D、-3万元

答案及解析

【正确答案】 A

【答案解析】 影响2011年损益的金额=(100-80)-100×3%=17(万元)

发生销售折让的，按照折让的金额冲减收入，所以影响损益的金额直接按照不含税金额乘以折让比例即可。发生折让是可以冲减销项税额的，是根据折让的金额乘以增值税税率，但是这个增值税额不影响损益。

分录为：

借：银行存款 117

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税(销项税额)17

借：主营业务成本 80

贷：库存商品　80

发生折让时：

借：主营业务收入3

应交税费——应交增值税(销项税额)0.51

贷：银行存款3.51

【该题针对“商业折扣、现金折扣、销售折让的处理”知识点进行考核】

2017年注册会计师考试每日一练汇总

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