2017年注会考试税法考点：土地增值税的征税范围

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【考点】土地增值税的征税范围

【考频】高频考点

【难度】一般

(一)基本规定

1.转让国有土地使用权课税，转让非国有土地和出让国有土地不征税。

2.对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税

(二)房地产继承、赠与不征(赠与行为特指直系亲属或承担直接赡养义务人和公益性赠与)

(三)出租：不征

(四)房地产抵押：1.抵押期不征;2.抵押期满，不能偿还债务，房地产抵债，征税

(五)房地产交换：征税(个人之间互换自有居住用房地产免征)

(六)合作建房：1.建成后自用，暂免;2.建成后转让，征税

(七)代建房：不征

(八)房地产重新评估:不征

(九)企业改制重组土地增值税政策

【典型例题—2014年考题】

下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是( )。

A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用

D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

【答案】A。解析：选项B，房产所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税;选项C，对于一方出地、一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;选项D，房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。

【例题·单选题】下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是( )。(2016年)

A.房地产公司出租高档住宅

B.县城居民之间互换自有居住用房屋

C.非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让

D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

【答案】C。解析：土地增值税的特殊征税范围有：(1)房地产的继承、赠与;(2)房地产的出租;(3)房地产的抵押;(4)房地产的交换;(5)合作建房;(6)房地产的代建房行为;(7)房地产的重新评估。其中缴纳土地增值税的有(3)和(5)，其他的都不属于土地增值税的征税范围。

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