2017年注会考试会计备考题库之分析题（四）答案及解析

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答案及解析

计算分析题

(1)【答案】

①甲公司将拟处置的应收账款委托某信托公司设立信托，但甲公司仍然享有或承担应收账款的收益或风险，这说明应收账款上的风险与报酬并未转移，不符合终止确认的条件。应按照未来现金流量现值小于其账面价值的差额确认坏账损失。

借：资产减值损失(1800-1700)100

贷：坏账准备100

②甲公司将收到发行的资产支持证券款项同时确认为一项资产和一项负债，并在各期确认相关的利息费用。

借：银行存款1700

贷：应付债券1700

2×15年确认利息费用的分录：

借：财务费用(1700×3%/2)25.5

贷：应付利息25.5

(2)【答案】

资料(2)甲公司不应当终止确认所持有C公司2%的股权。

理由：名义上甲公司将2%的股权转让给庚公司，但是实质上，庚公司并没有拥有对应的表决权，庚公司也并不享有对应的利润分配权。也就是说，甲公司保留了收取金融资产现金流量的权利，且没有承担将收取的现金流量支付给庚公司的义务，实质上该金融资产并未转移，不符合金融资产终止确认的条件。

相关会计处理：甲公司应将其收到的处置价款在预收账款中核算，不需要确认资产处置损益。

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