2017年注会考试税法考点之城镇土地使用税法——税收优惠

来源：中公会计 2017-07-07 10:56:12

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【考点】城镇土地使用税法——税收优惠

【考频】适中

【难度】适中

(一)法定免税项目

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地;

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;

4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地;

5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;

7.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税;

8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;

9.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税;

10.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税;

11.对石油、电力、煤炭等能源用地，民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地，三线调整企业、盐业、采石场、邮电等一些特殊用地划分了征免税界限和给予政策性减免税照顾：

(1)对石油天然气生产建设中用于地下勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地暂免征收城镇土地使用税;

(2)对企业的铁路专用线，公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税;

(3)对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税;

(4)对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。

12.自2016年1月1日至2018年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。

(二)由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免税项目

1.个人所有的居住房屋及院落用地;

2.房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地;

3.免税单位职工家属的宿舍用地;

4.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

【例题1·单选题】某公司与该县财政局共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积3000平方米，建筑物面积15000平方米(公司与机关的占用比例为3：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米4元。该公司应纳城镇土地使用税()元。

A.0

B.3000

C.9000

D.12000

【答案】C。解析：应纳税额=3000×3÷4×4=9000(元)

【例题2·单选题】(2010年)甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为()元。

A.216000

B.224000

C.264000

D.328000

【答案】C。解析：应缴纳城镇土地使用税税额=[6000+(30000-5000-3000)+10000×50%]×8=264000(元)

【例题3·多选题】下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有()。

A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍

B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年

C.盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税

D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。

【答案】ACD。解析：选项B，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。

【例题4·单选题】(2014年)下列土地中，免征城镇土地使用税的是()。