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2017年注会考试税法考点之城镇土地使用税法——税率、计税依据和应纳税额的计算

来源:中公会计 2017-07-06 10:51:31

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【考点】城镇土地使用税法——税率、计税依据和应纳税额的计算

【考频】高频考点

【难度】较难

(一)税率——有幅度的定额税率

每个幅度税额的差距为20倍

经济落后地区,税额可适当降低,但降低额不得超过税率表中规定的最低税额30%。经济发达地区的适用税额可适当提高,但需报财政部批准。

(二)计税依据——纳税人实际占用的土地面积

类型 计税依据
由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的 测定面积
尚未组织测量土地面积,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的 以证书确认的土地面积
尚未核发土地使用证书的 申报的土地面积,待核发土地使用证以后再作调整
对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地 暂按应征税款的50%征收土地使用税

(三)应纳税额的计算方法

全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

【例题1·单选题】某企业在市区拥有一块地,尚未由有关部门组织测量面积,但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中,正确的是()。

A.暂缓履行纳税义务

B.自行测量土地面积并履行纳税义务

C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务

D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

【答案】C。解析:尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准。

【例题2·单选题】(2012年)甲企业位于某经济落后地区,2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书),2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书,上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元~18元的固定税额,当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元,并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为()元。

A.0

B.315

C.945

D.1260

【答案】B。解析:补税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

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