2017年注会考试审计考点之风险识别和评估概述

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【考点】风险识别和评估概述

【难度】难

【考频】较高

1.含义

风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。其中，风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险;风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估。

2.作用

注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。

了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判

断提供重要基础：

(1)确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;

(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当;

(3)识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，

或交易是否具有合理的商业目的等;

(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值;

(5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平;

(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。

3.了解的程度

第一，了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

第二，了解的程度是否恰当，关键看是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。

【例题.多选题】下列关于风险识别和评估对注册会计师的审计工作的影响中，说法正确的有( )。

A.风险识别和评估帮助注册会计师评估被审计单位所选择的会计政策的选择和运用是否适当，以及财务报表的列报是否适当

B.风险识别和评估帮助注册会计师评价所获取审计证据的充分性和适当性

C.风险识别和评估帮助注册会计师确定在实施分析程序时所使用的预期值

D.风险识别和评估帮助注册会计师设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

【答案】ABCD。

2017年注会冲刺100

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