2017年注册会计师考试税法备考题库之单选题（六）答案及解析

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答案及解析

1、【正确答案】 A

【答案解析】 选项B、C、D都属于免征契税的情形。选项A，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。

【该题针对“契税的税收优惠”知识点进行考核】

2、【正确答案】 A

【答案解析】 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

【该题针对“房产税的纳税义务人”知识点进行考核】

3、【正确答案】 D

【答案解析】 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。

【该题针对“房产税的征收管理”知识点进行考核】

4、【正确答案】 C

【答案解析】 纳税单位无租使用免税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税。

【该题针对“房产税法(综合)”知识点进行考核】

5、【正确答案】 D

【答案解析】 房产税按年计算缴纳房产税，应纳房产税=200×12%=24(万元)。

【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】6、

6、【正确答案】 C

【答案解析】 销售房产的，不属于房产税的征税范围;融资租赁房屋的，以房产余值计税;以房产投资联营，共担风险的，由被投资方按照房产余值缴纳房产税。

【该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核】

7、【正确答案】 D

【答案解析】 以无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补缴的土地出让费或土地收益补缴契税。

【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】

8、【正确答案】 B

【答案解析】 法定继承人承受房屋权属不征契税;以划拨方式取得土地使用权，取得时是不需要缴纳契税的，应该在转让该土地使用权时，按照补缴的出让费补缴契税;契税的征收范围不包括农村集体土地承包权的转移。

【该题针对“契税征税对象”知识点进行考核】

9、【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔生产的，免征契税。用于企业生产经营的，不免征。

【该题针对“契税法(综合)”知识点进行考核】

10、【正确答案】 B

【答案解析】 扣除项目金额=50+200+40+60+(50+200)×20%=400(万元)，土地增值额=1000-400=600(万元)，增值额与扣除项目之比=600÷400×100%=150%，应纳土地增值税=600×50%-400×15%=240(万元)。

【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

11、【正确答案】 D

【答案解析】 重置成本与成新度的乘积为评估价格。

评估价格=2000×70%=1400(万元)

【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】

12、【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。

【该题针对“城镇土地使用税征收管理”知识点进行考核】

13、【正确答案】 C

【答案解析】 对于纳税人提供扣除项目金额不实的行为，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。

【该题针对“增值额的确定”知识点进行考核】

14、【正确答案】 D

【答案解析】 土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入、其他收入。但是不包括租金收入，因为出租没有发生房地产产权的转移。

【该题针对“土地增值税的税率与应税收入的确定”知识点进行考核】

15、【正确答案】 D

【答案解析】 选项A属于暂不征收土地增值税，选项B、C 均未发生房地产的权属变更，不是土地增值税的征收范围。

【该题针对“土地增值税的征税范围”知识点进行考核】

16、【正确答案】 B

【答案解析】 扣除项目金额=50+200+40+1000÷(1+11%)×11%×(7%+3%)+(50+200)×20%=349.91(万元)，土地增值额=1000÷1.11-349.91=550.99(万元)，增值额与扣除项目之=550.99÷349.91×100%=157.47%，应纳土地增值税=550.99×50%-349.91×15%=223(万元)。

【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

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