2017年注会考试税法考点之资源税——减税、免税项目

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【考点】资源税——减税、免税项目

【考频】一般考点

【难度】较难

1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税;

2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因造成重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税;

3.铁矿石资源税减按40%征收;

4.对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否给予减税或免税;

5.对地面抽采煤层气(煤矿瓦斯)暂不征收资源税;

6.有下列情形之一的，免征或减征资源税：

(1)油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税;

(2)稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%;

(3)三次采油资源税减征30%;

(4)对低丰度油气田资源税暂减征20%;

(5)对深水油气田资源税减征30%;

同时符合上述两项及两项以上减税规定的，只能选其一执行

(6)对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%;

(7)对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。

【例题1·多选题】(2010年)下列各项中，应征资源税的有(　)。

A.开采的大理石

B.进口的原油

C.开采的煤矿瓦斯

D.生产用于出口的海盐

【答案】AD。解析：资源税进口不征、出口不退;开采的煤矿瓦斯免征资源税。

【例题2·单选题】(2014年)下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是(　)。

A.海盐

B.以未税原煤生产的洗选煤

C.地面抽采的煤层气

D.与原油同时开采的天然气

【答案】C。解析：地面抽采的煤层气暂不征收资源税。

【例题3·单选题】某油田2017年3月生产原油6400吨，当月销售6100吨，对外赠送5吨，另有2吨在运输稠油过程中用于加热，每吨原油的不含增值税销售价格为5000元，增值税850元。当地规定原油的资源税税率为8%，该油田当月应缴纳资源税(　)元。

A.2440000

B.2442000

C.2442800

D.2857140

【答案】B。解析：油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。当月应缴纳资源税=(6100+5)×5000×8%=2442000(元)。

2017年注会冲刺100

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