2017年注会考试税法考点之资源税——应纳税额的计算

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【考点】资源税——应纳税额的计算

【考频】重要考点

【难度】较难

一、两种计税方法——从价定率或从量定额

【例题1·单选题】(2016年，考生回忆)某油田开采企业2016年3月销售天然气90万立方米，取得不含税增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元，延期付款利息2260元。假设天然气的资源税税率为10%，该企业2016年3月销售天然气应缴纳的资源税为()元。

A.135150

B.135338.03

C.135350

D.135000

【答案】C。解析：手续费和延期付款利息应该作为价外费用计算纳税，价外费用视为含税收入。应纳税额=[1350000+(1695+2260)/(1+13%)]×10%=135350(元)。

【例题2·单选题】某油田2017年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000

元/吨，收购联合企业同品种的已税原油3万吨，收购价3500元/吨。该油田当月应纳资源税(　)万元。(原油资源税税率6%)

A.900

B.6000

C.6625

D.6900

【答案】B。解析：应纳资源税=5000×20×6%=6000(万元)

【例题3·单选题】某油田2017年1月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得不含增值税销售收入18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元，优质费5850元;销售收入中含运杂费用20000元(取得增值税专用发票)。已知销售原油的资源税税率为6%，则该油田1月应缴纳的资源税为(　)元。

A.1080000

B.1080300

C.1081200

D.1081500

【答案】B。解析：(1)取得违约金和优质费属于价外费用;(2)运杂费用不计算缴纳资源税。应纳资源税=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)-20000]×6%=1080300(元)

2017年注会冲刺100

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