2017年注会考试审计考点之审计工作底稿的含义和编制目的

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【考点】审计工作底稿的含义和编制目的

【难度】简单

【考频】一般

一、审计工作底稿的含义

审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

二、审计工作底稿的

注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：(1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础;(2)提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。

注意：

除上述目的外，编制工作底稿还可以实现的目的

【例题·多选题】(2016年考生回忆版)下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿目的的有(　)。

A.有助于审计项目组计划和执行审计工作

B.便于后任注册会计师查阅

C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

D.保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录

【答案】ACD。解析：编制审计工作底稿的目的有：(1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础;(2)提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作;(3)有助于项目组计划和执行审计工作;(4)有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任;(5)便于项目组说明其执行审计工作的情况;(6)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;(7)便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证业务和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查;(8)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他要求，对会计师事务所实施职业质量检查。

三、审计工作底稿的编制要求

注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：

1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围;

2.实施审计程序的结果和获取的审计证据;

3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

2017年注会冲刺100

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