2017年注会考试税法考点之税目和税率

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【考点】税目和税率

【考频】重要考点

【难度】难

一、税目(征税范围)：一般为5大类

1.原油：是指开采的天然原油，不包括人造石油。

2.天然气：是指专门开采或与原油同时开采的天然气。

3.煤炭：包括原煤和以未税原煤(即：自采原煤)加工的洗选煤。

4.金属矿：包含铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿、钨、钼、未列举名称的其他金属矿产品原矿或精矿。

5.其他非金属矿：如石灰石、稀土、煤层(成)气、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、海盐，未列举名称的其他非金属矿产品。

【特例】河北省开征水资源税试点，水资源费改税方式，将地表水和地下水纳入征税范围，实行从量定额计征。

【提示1】注意税目的变化：原矿+精矿;煤层气

【提示2】纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。

二、税率

(一)以比例税率为主，个别的定额税率。

几点说明：

1.对列举名称的资源品目，由省级人民政府在规定的税率幅度内提出具体适用税率建议，报财政部、国家税务总局确定核准。

2.煤炭资源税具体适用税率由省级财税部门提出建议，报省级人民政府拟定，报财政部、国家税务总局审批。跨省煤田的适用税率由财政部、国家税务总局确定。

3.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;否则，从高适用税率。

(二)扣缴义务人收购未税矿产品的税额确定

1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，代扣代缴资源税。

2.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，代扣代缴资源税。

【例题·单选题】 下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是()。

A.金属矿产品原矿或精矿

B.焦煤

C.煤层气

D.食盐

【答案】D。解析：井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、海盐属于资源税税目，包括固体和液体形态的初级产品，但不包括食盐;煤层(成)气现在按“其他非金属矿”征收资源税。

2017年注会冲刺100

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