2017年注会考试税法考点之城市维护建设税法税收优惠和征收管理

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【考点】城市维护建设税法税收优惠和征收管理

【考频】少

【难度】容易

(一)税收优惠

城建税原则上不单独减免，但因城建税又具附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。

城建税的税收减免具体有以下几种情况：

1.城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征，即随“两税”的减免而减免。

2.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库。

3.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

4.对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加，一律不退(返)还。

5.对国家重大水利工程建设基金免征城建税。

(二)征收管理

1.纳税环节：与 “两税”相同。

2.纳税地点：原则上与 “两税”相同。

但是，属于下列情况的，纳税地点为：

(1)代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。

(2)跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应纳税款由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。

所以，各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。

(4)对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“两税”在经营地按适用税率缴纳。

(3)纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城建税和教育费附加。

预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城建税和教育费附加(新)

3.纳税期限。

由于城建税是由纳税人在缴纳“两税”时同时缴纳的，所以其纳税期限分别与“两税”的纳税期限一致。

由于增值税、消费税由国家税务局征收管理，而城芾维护建设税由地方税务局征收管理，因此,在缴税入库的时间上不一定完全一致。

【例题·单选题】位于县城的甲企业2017年5月实际缴纳增值税350万元(包括跨区提供出租不动产服务预缴的增值税50万元)、消费税530万元(包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元)。

则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为()万元。

A.40

B.41.5

C.42.50

D.44.00

【答案】A。解析：城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和;

预缴增值税按预缴所在地的城建税适用税率计税;

代扣代缴、代收代缴“两税”的，城建税按受托方所在地适用税率执行;

甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城建税为=[(350-50)+(530-30)]×5%=40(万元)

【例题2-2014年考题】

下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有()。

A.城市维护建设税随“增值税和消费税”的减免而减免

B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税

D.因减免税而对“增值税和消费税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退

【答案】ABD。解析：选项C，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

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