2017年注会考试税法考点之城市维护建设税应纳税额的计算

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【考点】城市维护建设税应纳税额的计算

【考频】一般

【难度】一般

【例4-1】某企业位于县城，2016年9月撤县设区，该企业2017年3月实际缴纳增值税500000元，缴纳消费税400000元。计算该企业应纳的城建税税额。

【答案】应纳城建税税额=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×适用税率

=(500000+400000)×7%=900000×7%=63000(元)

【考题·单选题】位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为()万元。

A.3.25

B.3.5

C.4.55

D.4.9

【答案】C。解析：罚款不作为城市维护建设税的计税依据，应缴纳城市维护建设税=(50+15)×7%=4.55(万元)。

【典型例题3-2012年考题】

位于市区的某公司2011年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为()万元。

A.15

B.17

C.21

D.53

【答案】C。解析：应缴纳的城建税和教育费附加=210×(7%+3%)=21(万元)

【典型例题4-2014年考题】

位于市区的甲厂，2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为()万元。

A.18.9

B.19.74

C.20.3

D.25.34

【答案】B。解析：应纳城市维护建设税=(362-30-50)×7%=19.74(万元)

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