2017年注册会计师考试税法备考题库之单选题（四）答案及解析

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答案及解析

1、正确答案：B

解析：2010年12月1日对外商投资企业、外国企业和外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加。

2、正确答案：B

解析：城建税实行地区差别比例税率。

3、正确答案：D

解析：选项D缴纳个人所得税，所以不是城市维护建设税的纳税义务人。

4、正确答案：B

解析：城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。

该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)

5、正确答案：D

解析：出口退还流转税不退还城市维护建设税及教育费附加，进口不征城市维护建设税及教育费附加;转让购置的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税，不能减去购入时支付的各种税费。应缴纳城市维护建设税及教育费附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(万元)。

6、正确答案：C

解析：(1)受托方没有同类产品市场价格，按组成计税价格应代收代缴的消费税

=(40000+5000)÷(1-25%)×25%

=15000(元)

(2)受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税=15000×5%=750(元)

受托方代收代缴消费税和城建税=15000+750=15750(元)

7、正确答案：B

解析：滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;个人所得税、企业所得税不是城建税计税依据。

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