2017年注册会计师考试《会计》每日一练（6-15）

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单选题

甲公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用250万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了62.5万元的递延所得税负债。甲公司适用的企业所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2012年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为(　)。

A、168.75万元

B、187.5万元

C、225万元

D、257.5万元

答案及解析

【正确答案】 A

【答案解析】 未分配利润应调减的金额=(250-250×25%)×90%=187.5×90%=168.75(万元)。

本题的更正分录是：

(1)补提折旧：

借：以前年度损益调整——调整管理费用 250

贷：累计折旧 250

(2)借：递延所得税负债 62.5

贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 62.5

(3)借：利润分配——未分配利润 187.5

贷：以前年度损益调整 187.5

(4)借：盈余公积 18.75

贷：利润分配——未分配利润 18.75

【提示】题干中说在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，所以当年应交所得税处理是正确的，无需调整。

【该题针对“前期差错更正的会计处理”知识点进行考核】

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