2017年注会考试税法考点之消费税的税率

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【考点】消费税的税率

【考频】一般

【难度】适中

一、消费税的税率

1.定额税率(熟悉)

(1)黄酒:240元/吨

(2)每吨出厂价格在3000元及以上的啤酒:250元/吨

(3)娱乐业和饮食业自制的啤酒:250元/吨

(4)每吨出厂价格不足3000元的啤酒:220元/吨

2.复合计税税率(熟悉)

(1)定额税率：

卷烟：每标准箱150元(生产、进口);每标准箱250元(批发环节);

白酒：每斤0.5元

(2)比例税率：

卷烟：生产、进口：56%(甲类：每条价格≥70元);56%(甲类：每条价格≥70元);批发：11%

白酒：20%

【例题1·多选题】下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有()。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量

C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量

D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量

【答案】ABC。解析：选项D按照收回的数量缴纳消费税。

【例题2·计算题】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2016年1月：

(1)销售粮食白酒60000斤，取得不含税销售额105000元;另外，收取粮食白酒品牌使用费4680元;本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元。

(2)销售啤酒150吨，每吨不含税售价2400元。销售啤酒收取包装物押金1170元。

要求：计算该酒厂本月应纳消费税税额(啤酒单位税额220元/吨)。

【例题3·计算题】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2016年1月：

(1)销售粮食白酒60000斤，取得不含税销售额105000元;另外，收取粮食白酒品牌使用费4680元;本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元。

(2)销售啤酒150吨，每吨不含税售价2400元。销售啤酒收取包装物押金1170元。

要求：计算该酒厂本月应纳消费税税额(啤酒单位税额220元/吨)。

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