2017年注会考试税法考点之计算抵扣的进项税额

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【考点】计算抵扣的进项税额——购进免税农产品

【考频】非常重要考点

【难度】一般

一、基本规定

1.税法规定：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税

2.计算公式

1.一般情况：进项税额=买价×13%

2.特殊情况——收购烟叶

考虑烟叶的价外补贴(10%)、烟叶税(20%)

【例题·计算题】某食品厂2016年10月从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元;支付运费，取得运输企业增值税专用发票上注明运费2000元。计算食品厂的进项税额和采购成本。

【答案】

进项税额=50000×13%+2000×11%=6720(元)

采购成本=50000×87%+2000=45500(元)

【例题·计算题】甲企业向农业生产者收购烟叶120吨并给予补贴，收购发票上注明每吨收购价款20000元，共计支付收购价款2400000元，计算甲企业收购烟叶的进项税额。

【答案】

进项税额=120×20000×(1+10%)×(1+20%)×13%=411840(元)

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