2017年注册会计师考试税法备考题库之单选题（二）答案及解析

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答案及解析

1、【答案】：D。解析：木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率，其中，组价=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(万元)

2、【答案】：D。解析：化妆品从价计征消费税，应纳消费税=组成计税价格×消费税税率，其中，组价=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)。应缴纳消费税=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(万元)

3、【答案】：A。解析：选项B，纳税人自产自用的应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天;选项C，纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天;选项D，纳税人进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天。

4、【答案】：B。解析：本月应纳的消费税税额=(8.8+0.3÷1.17)×150×9%=122.26(万元)。

5、【答案】：B。解析：酒厂代收代缴消费税=(1.8+0.15+0.5)÷(1-10%)×10%×10000=2722.22(元)

6、【答案】：A。解析：卷烟在批发环节加征一道从价消费税，雪茄烟在批发环节不征收消费税。当月应缴纳消费税=[300+85÷(1+17%)]×5%=18.63(万元)

7、【答案】：A。解析：纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税税额=(100×1000+80×1100+30×1100)×5%=11050(元)

8、【答案】：B。解析：消费税是按照生产领用数量抵扣已纳消费税的。

9、【答案】：C。解析：该企业应纳消费税=(576+10)×6.8×5%=199.24(万元)

10、【答案】：B。解析：啤酒从量征收，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。

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