2017年注会考试税法考点之增值税计税方法

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【考点】增值税计税方法

【考频】高频考点

【难度】理解加记忆，难度较高

1.一般计税方法

(1)适用主体：一般纳税人

(2)计算税额公式：当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

【提示】一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和发生应税行为适用一般计税方法计税

2.简易计税方法

(1)适用主体：①小规模纳税人;②一般纳税人的特定情形

(2)计算税额公式：当期应纳增值税税额=当期销售额×征收率

【提示】小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和发生应税行为适用简易计税方法计税。但是一般纳税人销售或提供或发生财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，一经选择，36个月内不得变更

3.扣缴计税方法

(1)适用主体：扣缴义务人

(2)计算税额公式：应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

【提示】境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照规定公式和适用税率计算应扣缴税额

【例题·单选题】2017年2月，境外公司为我国A企业提供技术咨询服务，A企业向其支付含税价款200万元，该境外公司在境内未设立经营机构，则A企业应当扣缴的增值税税额为()。

A.0

B.5.83万元

C.11.32万元

D.12万元

【答案】C。解析：应扣缴增值税=200÷(1+6%)×6%=11.32(万元)。

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