2017年注册会计师考试税法备考题库之综合题答案及解析

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答案及解析

综合题

<1>、【正确答案】C

<2>、【正确答案】C

<3>、【正确答案】A

<4>、【正确答案】B

<5>、【正确答案】D

<6>、【正确答案】CDE

【答案解析】(1)进口关税=30×20%=6(万元)

进口缴纳的增值税=(30+6)×17%=6.12(万元)

(2)业务(1)的销项税=13×17%=2.21(万元);

业务(2)的销项税=(120+4.68/1.17)×17%=21.08(万元);

业务(3)的销项税=(20+2.34/1.17)×17%=3.74(万元);

随同销售产品收取的优质服务费和包装费，属于价外费用，计征增值税。

业务(4)中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税=3×17%=0.51(万元);

业务(5)，对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税;

业务(6)自2013年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增政策，所以为其他企业提供运输劳务，征收增值税。销项税额=5×11%=0.55(万元)

销项税合计=2.21+21.08+3.74-0.51+0.55=27.07(万元)

(3)转让未抵扣过进项税的旧固定资产，按4%的征收率减半征收增值税。

应纳增值税=10.4/(1+4%)×4%×50%=0.2(万元)

(4)修理厂房使用的原材料，其进项税不得抵扣。

职工食堂耗用的水电费不得抵扣进项税。

准予抵扣的进项税=6.12+(80×17%+10×11%)×(1-10%)+40×3%+0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000+1.3=24.66(万元)

(5)2011年12月1日起，初次购进税控系统专用设备支付的费用，可以凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)

当期应纳增值税=27.07-24.66+0.2-(8000+1360)/10000=1.67(万元)

(6)采取“以旧换新”方式销售自产小家电，按全额计算销项税。向购买方收取的优质服务费和包装费的处理方法是相同的，都属于价外费用，并入当期销售额计征增值税。根据现行政策规定，业务(6)应当征收增值税。

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