2017年注册会计师考试《会计》每日一练（5-15）

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单选题

X公司2015年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2013年10月购入的无形资产摊销金额错误。该专利权2013年应摊销的金额为120万元，2014年应摊销的金额为480万元。2013年、2014年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司应调整的递延所得税资产金额是(　)。(税法和会计要求的处理是一致的)

A、90万元

B、95万元

C、80万元

D、85万元

答案及解析

【正确答案】A

【答案解析】 应调增未分配利润的金额=[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)=243(万元)，相关分录：

借：累计摊销 360

贷：以前年度损益调整——调整管理费用 360

借：以前年度损益调整——调整所得税费用

贷：递延所得税资产 90

借：以前年度损益调整　　　270

贷：利润分配——未分配利润 243

盈余公积 27

因税法和会计的处理是一致的，所以原会计错误处理时，账面价值小于计税基础360万元(480×2-480-120)，产生递延所得税资产360×0.25=90(万元)，更正时予以转回。

【该题针对“前期差错更正中所得税的会计处理”知识点进行考核】

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