来源:中公会计网 2017-03-10 17:52:45
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考点:车船税应纳税额的计算与代收代缴
难度:一般
考频说明:中高频考点,考点明确,需要考生熟练把握。
【内容详解】
纳税人按照纳税地点所在的省、自治区、直辖市人民政府确定的具体适用税额缴纳车船税。车船税由地方税务机关负责征收。
情形 | 税务处理 |
1.购置的新车船 | 购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为: 应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数 应纳税月份数=12-纳税义务发生时间(取月份)+1 |
2.在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的 | 纳税人可以凭相应证明,向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款 |
3.已办理退税的被盗抢车船,失而复得的 | 纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税 |
4.在一个纳税年度内,纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税,且能够提供合法有效完税凭证的 | 纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车船税 |
5.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的 | 不另纳税,也不退税 |
【经典例题】
【例题1·单选题】某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税,其中一辆9月被盗,已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明,企业补缴车船税,假定该类型客车年基准税额为480元,该企业2015年实缴的车船税总计为( )元。
A.1920 B.2280 C.2400 D.2320
【答案】D。解析:已办理退税的被盗抢车船,失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实缴的车船税=4×480+480÷12×10=2320(元)
【例题2·单选题】某航运公司2015年拥有机动船4艘 ,每艘净吨位为3000吨;拖船1艘,发动机功率为1800千瓦。其所在省车船税计税标准为净吨位201吨至2000吨的,每吨4元;2001~10 000吨的,每吨5元。该航运公司2015年应缴纳车船税( )。
A.60000元 B.62412元 C.63600元 D.65400元
【答案】B。解析:1千瓦=净吨位0.67吨,拖船按船舶税额的50%计算。车船税=4×3000×5+1800×0.67×4×50%=62412(元)
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