2017年注册会计师考试《会计》每日一练（12-15）

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单选题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为80 000元，增值税税额为13 600元，成本为60 000元。货款尚未收到。2012年3月10日乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。甲公司已经同意，按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。假设甲公司2011年的财务报表于2012年3月31日批准对外报出。下列甲公司关于销售折让的会计处理中，正确的是(　)。

A、冲减2011年10月的销售收入80 000元及成本60 000元

B、冲减2012年3月的销售收入80 000元及成本60 000元

C、冲减2012年3月的销售收入4 000元

D、冲减2011年度的销售收入4 000元

答案解析

【正确答案】 D

【答案解析】 销售折让属于资产负债表日后事项，因此冲减的应该是2011年度的收入。

分录为：

借：应收账款 93 600

贷：主营业务收入 80 000

应交税费——应交增值税(销项税额)13 600

借：主营业务成本 60 000

贷：库存商品 60 000

日后期间发生折让时：

借：以前年度损益调整——主营业务收入 4 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 680

贷：应收账款　4 680

【该题针对“商业折扣、现金折扣、销售折让的处理”知识点进行考核】

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