2017年注册会计师考试《税法》每日一练（12-2）

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单选题

A企业持有B企业90%的股权，共计2800万股，2015年9月将其全部转让给C企业。收购日A企业持有的B企业股权每股资产的公允价值为12元，每股资产的计税基础为10元。在收购对价中C企业以股权形式支付32200万元，以银行存款支付3600万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，A企业转让股权应缴纳企业所得税( )万元。

A、0

B、120

C、137.25

D、150

答案解析

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查的是特殊性税务处理的计算，由于题目已经告知符合特殊性税务处理。所以股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，非股权支付部分要确认相应的资产转让所得或损失。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)

A企业转让股权的应纳税所得额=2800×(12-10)×3600÷(32200+3600)≈549(万元)

A企业转让股权应缴纳企业所得税=549×25%=137.25(万元)

【该题针对“(2016)企业重组特殊性税务处理”知识点进行考核】

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