2017年注册会计师考试税法考点之我国现行税法体系

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考点：我国现行税法体系

难度：C(A.高频，简单。B.高频，困难。C.低频，简单。D.低频，困难。)

考频说明：出题频率较低，掌握基本知识

税法体系就是通常所说的税收制度(简称税制)。

一个国家的税收制度，可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。

税法体系中各税法的分类——4+1种分类

1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。

2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

3.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法和资源税税法及特定目的税税法。

4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

上述对于税种的分类不具有法定性。

还有一种分类：间接税与直接税。

【例题•多选题】税收征管法属于我国税法体系中的( )。

A.税收基本法

B.税收实体法

C.税收程序法

D.国内税法

【答案】CD

【例题•多选题】以下关于税法分类的说法不正确的有( )。

A.商品和劳务税最终由购买者负担，所以称为直接税

B.所得税类税种一般不存在转嫁问题，所以称为间接税

C.对于税种的分类是具有法定性的

D.我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的国家

【答案】ABC

我国现行税法体系包括：

1.税收实体法体系

我国现有税种除企业所得税、个人所得税、车船税是以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。

2.税收征收管理法律制度

除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。

(1)由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。

(2)由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。

【例题•多选题】以下关于我国税法体系的说法正确的有( )。

A.我国现行税法体系是由税收实体法构成的

B.关税和船舶吨税由海关负责征收管理

C.烟叶税由税务机关负责征收管理

D.我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的

【答案】BCD

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