2016年注册会计师《审计》考试大纲

考试内容

能力等级

一、审计基本原理

（一）审计概述

1.审计的概念与保证程度

（1）审计的定义

（2）合理保证与有限保证

2.审计要素

（1）审计业务的三方关系

（2）财务报表（鉴证对象信息）

（3）财务报表编制基础（标准）

（4）审计证据

（5）审计报告

3.审计目标

（1）审计的总体目标

（2）认定

（3）具体审计目标

4.审计基本要求

（1）遵守审计准则

（2）遵守职业道德守则

（3）保持职业怀疑

（4）合理运用职业判断

5.审计风险

（1）重大错报风险

（2）检查风险

（3）检查风险与重大错报风险的反向关系

（4）审计的固有限制

6.审计过程

（1）接受业务委托

（2）计划审计工作

（3）识别和评估重大错报风险

（4）应对重大错报风险

（5）编制审计报告

（二）审计计划

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1.初步业务活动

（1）初步业务活动的目的和内容

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（2）审计的前提条件

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（3）审计业务约定书

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2.总体审计策略和具体审计计划

（1）总体审计策略

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（2）具体审计计划

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（3）审计过程中对计划的更改

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（4）指导、监督与复核

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3.重要性

（1）重要性的含义

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（2）重要性水平的确定

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（3）错报

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（三）审计证据

1.审计证据的性质

（1）审计证据的含义

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（2）审计证据的充分性与适当性

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2.审计程序

（1）审计程序的作用

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（2）审计程序的种类

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3.函证

（1）函证决策

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（2）函证的内容

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（3）询证函的设计

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（4）函证的实施与评价

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4.分析程序

（1）分析程序的目的

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（2）用作风险评估程序

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（3）用作实质性程序

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（4）用于总体复核

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（四）审计抽样

1.审计抽样的基本概念

（1）审计抽样的定义

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（2）抽样风险和非抽样风险

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（3）统计抽样和非统计抽样

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（4）统计抽样方法

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2.审计抽样的基本原理和步骤

（1）样本设计阶段

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（2）选取样本阶段

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（3）评价样本结果

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3.审计抽样在控制测试中的应用

（1）样本设计阶段

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（2）选取样本阶段

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（3）评价样本结果阶段

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（4）在控制报名中使用非统计抽样

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（5）记录抽样程序

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4.审计抽样在细节报名中的运用

（1）在细节报名中使用非统计抽样方法

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（2）在细节报名中使用统计抽样

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（五）信息技术对审计的影响

1.信息技术对内部控制的影响

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2.评估信息技术的风险

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3.信息技术中的一般控制和应用控制报名

（1）一般控制

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（2）应用控制

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4.信息技术对审计过程的影响

（1）一般控制对控制风险的影响

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（2）IT 控制对控制风险和实质性程序的影响

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（3）在不太复杂 IT 环境下的审计

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（4）在较为复杂 IT 环境下的审计

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5.计算机辅助审计技术和电子表格的运用

（1）计算机辅助审计技术

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（2）电子表格

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6.不同信息技术环境下的问题

（1）网络环境

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（2）数据库管理系统

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（3）电子商务系统

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（4）外包安排

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（六）审计工作底稿

1.审计工作底稿概述

（1）审计工作底稿的含义

（2）审计工作底稿的编制目的

（3）审计工作底稿的编制要求

（4）审计工作底稿的性质

2.审计工作底稿的格式、要素和范围

（1）确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因 素

（2）审计工作底稿的要素

3.审计工作底稿的归档

（1）审计档案的结构

（2）审计工作底稿归档工作的性质

（3）审计工作底稿归档的期限

（4）审计工作底稿归档后的变动

（5）审计工作底稿的保存期限

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二、审计报名流程

（一）风险识别和评估

1.风险识别和评估概述

（1）风险识别和评估的概念

（2）风险识别和评估的作用

2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

（1）风险评估程序和信息来源

（2）其他审计程序和信息来源

（3）项目组内部的讨论

3.了解被审计单位及其环境

（1）总体要求

（2）行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素

（3）被审计单位的性质

（4）被审计单位对会计政策的选择和运用

（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价

4.了解被审计单位的内部控制

（1）内部控制的含义和要素

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2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

（1）进一步审计程序的含义和要求

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（2）进一步审计程序的性质

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（3）进一步审计程序的时间

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（4）进一步审计程序的范围

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3.控制报名

（1）控制报名的含义和要求

1

（2）控制报名的性质

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（3）控制报名的时间

1

（4）控制报名的范围

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4.实质性程序

（1）实质性程序的含义和要求

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（2）实质性程序的性质

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（3）实质性程序的时间

（4）实质性程序的范围

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三、各类交易和账户余额的审计

（一）销售与收款循环的审计

1.销售与收款循环的特点

（1）不同行业类型的收入来源

（2）涉及的主要凭证与会计记录

（3）涉及的主要业务活动

2.销售与收款循环的内部控制和控制报名

（1）销售交易的内部控制

（2）收款交易的内部控制

（3）评估重大错报风险

（4）控制报名

3.销售与收款循环的实质性程序

（1）销售与收款交易的实质性程序

（2）营业收入的实质性程序

（3）应收账款的实质性程序

（二）采购与付款循环的审计

1.采购与付款循环的特点

（1）不同行业类型的采购和费用支出

（2）涉及的主要凭证与会计记录

（3）涉及的主要业务活动

2.采购与付款循环的内部控制和控制报名

（1）采购交易的内部控制

（2）付款交易的内部控制

（3）固定资产的内部控制

（4）评估重大错报风险

（5）控制报名

3.采购与付款循环的实质性程序

（1）采购与付款交易的实质性程序

（2）应付账款的实质性程序

（3）固定资产的实质性程序

（三）生产与存货循环的审计

1.生产与存货循环的特点

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（1）不同行业类型的存货性质

（2）涉及的主要凭证与会计记录

（3）涉及的主要业务活动

2.生产与存货循环的内部控制和控制报名

（1）生产与存货交易的内部控制

（2）评估重大错报风险

（3）控制报名

3.生产与存货循环的实质性程序

（1）生产与存货交易的实质性程序

（2）存货的实质性程序

（四）货币资金的审计

1.货币资金审计概述

（1）货币资金与交易循环

（2）涉及的主要凭证和会计记录

（3）货币资金内部控制概述

（4）货币资金审计中需要关注的事项或情形

2.库存现金审计

（1）审计目标

（2）库存现金内部控制的报名

（3）库存现金的实质性程序

3.银行存款和其他货币资金审计

（1）银行存款审计目标

（2）银行存款的控制报名

（3）银行存款的实质性程序

（4）其他货币资金的实质性程序

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四、特殊项目的考虑

（一）对舞弊和法律法规的考虑

1.财务报表审计中与舞弊相关的责任

（1）舞弊的含义和种类

（2）治理层、管理层的责任与注册会计师的责任

（3）风险评估程序和相关活动

（4）识别和评估舞弊导致的重大错报风险

（5）应对舞弊导致的重大错报风险

（6）会计分录报名

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（7）评价审计证据

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（8）无法继续执行业务

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（9）书面声明

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（10）与管理层、治理层和监管机构的沟通

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2.财务报表审计中对法律法规的考虑

（1）管理层遵守法律法规的责任

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（2）注册会计师的责任

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（3）对被审计单位遵守法律法规的考虑

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（4）识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计

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程序

（5）对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告

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（二）审计沟通

1.注册会计师与治理层的沟通

（1）沟通的对象

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（2）沟通的事项

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（3）沟通的过程

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（4）审计工作底稿

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2.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通

（1）接受委托前的沟通

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（2）接受委托后的沟通

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（3）发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大

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（5）评价中公教育中公教育专家工作的恰当性

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（四）对财务报表审计的特殊考虑

1.与财务报表审计有关的概念

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（2）组成部分

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（3）重要组成部分

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（4）财务报表

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（5）审计和审计意见

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（6）项目合伙人和项目组

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（7）组成部分注册会计师

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（8）管理层和组成部分管理层

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（9）层面控制

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（10）合并过程

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2.财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标

（1）财务报表审计中的责任设定

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（2）注册会计师的目标

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3.审计业务的承接与保持

（1）在承接与保持阶段获取了解

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（2）审计范围受到限制

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（3）业务约定条款

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4.了解及其环境、组成部分及其环境

（1）管理层下达的指令

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（2）舞弊

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（3）集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务

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（4）参与组成部分注册会计师的工作

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8.合并过程

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9.与组成部分注册会计师的沟通

（1）项目组向组成部分注册会计师的通报

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（2）组成部分注册会计师向项目组沟通的事项

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（3）评价与组成部分注册会计师的沟通

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10.评价审计证据的充分性和适当性

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11.与管理层和治理层的沟通

（1）与管理层的沟通

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（2）与治理层的沟通

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（五）其他特殊项目的审计

1.审计会计估计

（1）会计估计的性质

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（2）风险评估程序和相关活动

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（3）识别和评估重大错报风险

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（4）应对评估的重大错报风险

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（5）实施进一步实质性程序以应对特别风险

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（6）评价会计估计的合理性并确定错报

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（7）其他相关审计程序

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2.关联方的审计

（1）风险评估程序和相关工作

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（2）识别和评估重大错报风险

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（3）针对重大错报风险的应对措施

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（4）评价会计处理和披露

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（5）其他相关审计程序

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3.考虑持续经营假设

（1）管理层的责任和注册会计师的责任

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（2）风险评估程序和相关活动

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（3）评价管理层对持续经营能力作出的评估

（4）超出管理层评估期间的事项或情况

（5）识别出事项或情况时实施追加的审计程序

（6）审计结论与报告

4.接受委托时对期初余额的审计

（1）期初余额的含义

（2）期初余额的审计目标

（3）审计程序

（4）审计结论和审计报告

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五、完成审计工作与出具审计报告

（一）完成审计工作

1.完成审计工作概述

（1）评价审计中的重大发现

（2）评价审计过程中发现的错报

（3）复核审计工作底稿和财务报表

2.期后事项

（1）期后事项的种类

（2）财务报表日至审计报告日之间发生的事项

（3）注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知 悉的事实

（4）注册会计师在财务报表报出后知悉的事实

3.书面声明

（1）针对管理层责任的书面声明

（2）其他书面声明

（3）书面声明的日期和涵盖的期间

（4）书面声明的形式

（5）对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的 书面声明

（二）审计报告

1.审计报告概述

（1）审计报告的含义

（2）审计报告的作用

2.审计意见的形成和审计报告的类型

（1）审计意见的形成

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（2）审计报告的类型

3.审计报告的基本内容

（1）审计报告的要素

（2）标题

（3）收件人

（4）引言段

（5）管理层对财务报表的责任段

（6）注册会计师的责任段

（7）审计意见段

（8）注册会计师的签名和盖章

（9）会计师事务所的名称、地址和盖章

（10）报告日期

4.非标准审计报告

（1）非无保留意见的审计报告

（2）审计报告的强调事项段

（3）审计报告的其他事项段

5.比较信息

（1）比较信息的含义

（2）审计程序

（3）审计报告：对应数据

（4）审计报告：比较财务报表

6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息

（1）其他信息的含义

（2）注册会计师对于其他信息的责任

（3）重大不一致

（4）对事实的重大错报

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六、质量控制

（一）质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任

1.质量控制制度的目标和要素

2.对业务质量承担的领导责任

（二）相关职业道德要求

1.总体要求

2.遵守相关职业道德要求的具体措施

3.满足独立性要求

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（三）客户关系和具体业务的接受与保持

1.总体要求

2.考虑客户的诚信情况

3.考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时 间和资源

4.考虑能否遵守相关职业道德要求

5.考虑其他事项的影响

（四）人力资源

1.总体要求

2.人力资源管理的要素

3.招聘

4.人员素质、胜任能力和职业发展

5.业绩评价、工薪和晋升

6.项目组的委派

（五）业务执行

1.指导、监督与复核

2.咨询

3.意见分歧

4.项目质量控制复核

5.业务工作底稿

（六）监控

1.监控的总体要求

2.监控人员

3.监控内容

4.实施检查

5.监控结果的处理

6.监控的记录

7.投诉和指控的处理

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七、职业道德

（一）职业道德基本原则和概念框架

1.职业道德基本原则

（1）诚信

（2）独立性

（3）客观和公正

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（3）道德冲突的解决

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3.注册会计师对职业道德概念框架的具体运用

（1）可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素

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（2）应对不利影响的防范措施

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（3）专业服务委托

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（4）利益冲突

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（5）应客户的要求提供第二次意见

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（6）收费

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（7）专业服务营销

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（8）礼品和款待

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（9）保管客户资产

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（10）对客观和公正原则的要求

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4.非执业会员对职业道德概念框架的运用

（1）基本要求

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（2）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素

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（3）应对不利影响的防范措施

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（4）潜在冲突

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（5）信息的编制和报告

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（6）专业知识和技能

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（7）经济利益

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（8）礼品和款待

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（二）审计业务对独立性的要求

1.基本概念和要求

（1）独立性的概念框架

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（2）网络与网络事务所

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（3）公众利益实体

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（4）关联实体

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