2012注册会计师考试《公司战略与风险管理》模拟试卷及答案解析（四）

一、单项选择题（本题型共16小题，每小题1分，共16分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）

1. 索尼公司的目标是为包括我们的股东、顾客、员工，乃至商业伙伴在内的所有人提供创造和实现他们美好梦想的机会，这一目标给索尼公司带来了不断前进的动力，索尼公司不断超越自己，不断开发出新产品，并成功成为全世界的一个巨头公司，这说明战略需要（）。

A.有愿景

B.具有可持续性

C.与获取竞争优势有关

D.能利用企业与环境之间的联系

2. 下列不属于钻石模型分析中的初级生产要素的有（）。

A.物质资源

B.人力资源

C.用于投资的资金以及如何使用这些资金

D.可被有效使用的知识

3. 企业在实施集中化战略的时候需要大批的销售人员，这些人员是否能够获得，取决于（）。

A.劳动力市场状况

B.融资来源

C.经济环境因素

D.人口状况

4. 龙城公司是一家家电企业，近三年盈利虽然为正，但是却呈现出下降的趋势，于是聘请了海洋咨询有限责任公司帮助分析原因。经过分析，海洋咨询有限责任公司建议该家电企业聘请一些有组织经验的人士进入企业，帮助企业扭转这种局面，那么这种组织经验属于企业的（）。

A.有形资源

B.组织资源

C.人力资源

D.无形资源

5. 评估战略的成功标准不包括（）。

A.可行性标准

B.可接受标准

C.适宜性标准

D.可理解性标准

6. 采用差异化战略和集中化战略共同的风险是（）。

A.竞争者可能模仿

B.目标市场由于技术创新、替代品出现等原因导致需求下降

C.与竞争对手的成本差距过大

D.新进入者重新瓜分市场

7. 从安索夫矩阵的角度来看，研究与开发的意义表现在（）。

A.流程创新使企业能够采用差异化战略或成本领先战略

B.提供低成本的产品或改良的差异化产品可以强化价值链

C.产品研发会加速现有产品的衰退，因而需要研发来为企业提供替代产品

D.可以产品求精来实现市场渗透战略和市场开发战略。产品开发和产品多元化需要更显著的产品创新

8. 下列各项产能计划类型中，既能降低浪费，也可能导致潜在客户流失的是（）。

A.人员推销

B.领先策略

C.滞后策略

D.匹配策略

9. 某指标高反映了市场对盈余的高速增长或低风险的信心，该指标是（）。

A.现金流量比率

B.速动比率

C.市盈率

D.股息率

10. 下列经营风险对大的阶段的是（）。

A.引入阶段

B.成长阶段

C.成熟阶段

D.衰退阶段

11. 甲公司为了超额完成母公司年终的考核，为销售员工设定了很高的销售指标，结果造成一些销售人员采用了虚假合同骗取相关部门的考核，从内部控制角度讲，这是内部环境中的（）。

A.企业文化与沟通

B.权利和责任的分配

C.组织结构

D.管理哲学

12. 在内部控制结构理论下，下列各项属于控制环境范畴的是（）。

A.鉴定和登记一切合法的经济业务

B.组织结构

C.经济业务和经济活动的适当授权

D.明确各个人员的职责分工

13. 下列风险中，不属于市场风险的是（）。

A.商品价格风险

B.利率风险

C.信用风险

D.汇率风险

14. 下列有关财务部职能的说法中错误的是（）。

A.财务政策的目标是帮助管理人员建立指导方向，确定参数并行使控制，同时也为进行决策提供一个明确的框架和指导方针

B.企业财务职能的短期作用主要是指股东财富的大化

C.对于未来不测进行准备是财务部职责的重要组成部分

D.财务部往往还负责一个企业的风险管理，包括评估风险敞口、对汇率风险进行套期保值以及利率风险管理

15. 下列有关描述中错误的是（）。

A.债务比率是公司总负债与公司总资产的比率

B.流动比率关心公司相对于自身规模欠款的程度，同时关心公司是正在加剧债务负担还是在改善债务状况

C.市盈率是衡量公司股票的市场价值与公司股票的盈利水平之间的关系，反映了市场对公司股票未来前景的评价

D.股利保障倍数反映了公司将可分配利润保留在公司中的比例

16. 下列关于信息系统战略的说法中，不正确的（）。

A.管理信息系统执行和处理常规事务，收集与商业交易相关的源数据

B.企业资源计划系统有助于整合数据和访问与整个公司范围的活动有关的信息

C.经理信息系统采用“向下钻取”功能，从总计数据下移到更举例详细的层次

D.中公教育中公教育专家系统为需要酌情判断的问题提供解决方案

 

 

二、多项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）

1. 计划是有意图的战略，而模式则是已经实现的战略。从这个角度看，战略可以区分为（）。

A.业务单位战略

B.应急战略

C.职能战略

D.经过深思熟虑的战略

2. 下列选项属于全球化战略的特点的有（）。

A.在全世界范围生产和销售同一类型和质量的产品或服务

B.降低了企业所承担的风险

C.可以大限度地获取低成本竞争优势的目标来规划其全部的经营活动

D.高度重视地区差别对企业活动的要求

3. 下列细分变量中，不属于工业细分变量的有（）。

A.消费者类型

B.企业规模

C.价值

D.生活形态

4. 下列选项中，可用于衡量企业组织管理能力的因素有（）。

A.销售组织分析

B.岗位责任分析

C.管理层次和管理范围的匹配

D.人力管理

5. 以下属于差距分析内容的有（）。

A.外部环境和经营战略差距

B.企业业绩和经营战略差距

C.企业层面的差距分析

D.职能战略和经营战略差距

6. 下列战略中有利于降低企业实施新战略的经营风险，减少资源重新配置的成本的战略不包括（）。

A.产品开发战略

B.多元化战略

C.维持利润战略

D.无变战略

7. 以下选项中属于企业激励员工方法的有（）。

A.给予物质奖励

B.制定企业内小组的发展目标

C.担心失业

D.制定自我实现目标

8. 明茨伯格在其结构构型理论中讨论了六种构型，以下哪些不属于这六种构型范围（）。

A.简单型结构

B.部门型结构

C.区域型结构

D.职能型结构

9. 公司董事会想评估公司在服务质量上的业绩，下列指标中可以采用的有（）。

A.员工周转率

B.旷工时间

C.诉讼数量

D.客户等待时间

10. 加强公司治理披露的实现途径包括（）。

A.要求上市公司在年度报告中提供公司治理声明

B.披露公司员工薪酬

C.在“绩效基础”和“非绩效基础”之间分析董事的薪酬

D.披露有关董事的股票期权资料

11. 审计委员会主要对内部审计进行复核，复核的方面包括（）。

A.组织中的地位

B.职能范围

C.技术才能

D.专业应尽义务

12. 依据COSO对内部控制的表述，下列各项属于内部控制活动的有（）

A.管理哲学

B.调节和复核

C.计算和会计

D.人员控制

13. 下列属于风险转移策略的有（）。

A.购买保险

B.转包

C.外包

D.给产品定价时分配风险酬金

14. 下列各项中适合用于对操作风险进行管理的有（）。

A.设立流程、程序和政策

B.对雇员进行培训和管理

C.评价技术和系统

D.合理确定筹资渠道

15. 一般而言，获取预示企业可能倒闭的信息的来源有（）。

A.上市公司公开财务报告

B.董事会主席和首席执行官的报告

C.报纸

D.财经杂志

16. 以下哪种情况能够形成企业的核心竞争力（）。

A.甲公司拥有一个设计很好的企业网站

B.乙公司的产品面临的替代威胁极小

C.丙公司在长期的发展中形成了独特的企业文化

D.丁公司花巨资购买了一套先进的ERP系统

 

三、简答题（本题型共4小题，第1小题8分，第2小题8分，第3小题6分，第4小题8分。其中第1小题可以选用英文解答，如使用中文解答，高得分为8分；如果用英文解答，须全部使用英文，高得分为13分。本题型高得分为35分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1. 长三角地区是我国重要的旅游客源地，也是重要的旅游目的地。素有“东方威尼斯”美誉的绍兴市就地处长三角的南翼，是国务院公布的首批国家历史文化名城之一。不仅具有独特的区位条件、坚实的经济基础，同时也有着良好的社会文化环境和丰富的自然与人文旅游资源。 目前，绍兴的旅游区整体规模偏小，年接待游客超过百万的景点只有一个。从旅游产品档次结构看，全市现有旅游产品基本属于大众旅游消费品范畴，高中档次的休闲旅游产品严重不足。绍兴市地处长江三角洲南翼，临近杭州、上海、宁波、苏州等旅游强市，这些城市旅游发展速度快，旅游产品丰富，夏季宁波的海洋资源、冬季苏州的园林资源等，都对绍兴市的休闲旅游形成强大的竞争压力。 绍兴目前拥有大大小小旅行社上百家，为了争夺客源，价格竞争高烧不退。A公司就是其中的一家地方性旅游公司，主营业务就是绍兴本地游，是当地市场经营时间长的公司之一，拥有较高的知名度。过去几年间，公司积极进行业务结构调整，逐步确立了以景区业务为核心构筑全旅游产业链的战略发展思路，取得了丰硕的成果。随着公司规模的扩张，公司内部开始出现效率降低、服务质量下降的趋势，客户投诉率有所上升。 要求：使用SWOT分析法对A公司的内外部环境进行简要分析

2. 某投机者手中持有10000股公司A的股票，该投机者认为公司A的股价可能在未来三个月内降低。该公司的当前股价是14元，而期限为三个月、行使价为12元的看跌期权，目前售价为1元。 要求

（1）假设该投机者仅持有该股票，三个月后公司A的股价降低到10元，请计算该投机者的收益。

（2）假设该投机者现在购买了10000份看跌期权，三个月后公司A的股价降低到10元，请计算该投机者的收益。

（3）假设该投机者仅持有该股票，三个月后公司A的股价上涨到19元，请计算该投机者的收益。

（4）假设该投机者购买了10000份看跌期权，三个月后公司A的股价上涨到18元，请计算该投机者的收益。

3. 前几年，我国空调行业开发的商用空调其核心技术还要依赖进口，现在我国某著名家电产品生产企业——A公司进行自主开发，已掌握了商用空调的核心技术。目前已开发出嵌入式、吊顶落地式、风管式等6大系列100多种款式新颖功能齐备的空调产品，仅变频中央空调就拥有10项达到国际领先水平的专利技术，在国内市场上十分畅销，市场占有率不断提高。它同时拥有混合涡旋变频技术，室内机独特的压力传感器控制技术，实现了高效节能。该公司的风管式系列采用了世界上先进的可自由弯曲的管道送风，出风口根据房间的环境可自由地选择出风口的数量及安装位置，并可充分考虑房间的负荷及房间的调温均衡，实现了比较完美的舒适感。嵌入式商用机具有节省空间、制冷效果快、高效、节能等特点，具有世界上先进的“三维螺旋风叶”式风扇，代表了嵌入式空调发展的新趋势，具有静音运转、循环风量强劲功能，人体在这种空调环境中倍感舒适温馨。据国家商务部商业信息中心对全国38个城市近2000家商场的权威监测报表显示，A公司已在国内空调行业名列前茅，在某些地区市场上还处于领先地位。 该公司取得如此成绩，是与其采取的市场策略密切相关的。1997年该公司以“变频”为卖点，以差异化营销策略，成功推出“变频空调”，并差异化的外形和色彩，以及品牌运作，迅速奠定了自身在空调市场的高档、高质的形象。“价格差异化”也使众多消费者对其品质深信不疑。随着国内空调市场竞争日趋激烈，A公司从2001年3月开始进行了大规模的降价行动，降幅达到30%。降价使得市场占有率迅速上升，形成了低价高质的品牌差异化。 在此基础上，A公司推出“支持北京申奥”活动：将销售额的1%捐出用于北京申奥，并承诺申奥成功则无偿赞助一批商用空调用于奥运场馆的装修等。借申奥“事件”大肆宣扬品牌，引起了广大消费者的关注，促进了销售量的继续提升。 除此之外，A公司还始终牢记“质量第一”的企业生存之道，对产品的生产采取了极为苛刻的质量标准。，从源头上严把质量关。同时，对生产的每批空调都进行抽检，以确保产品能够符合相应的质量标准和使用性能。 要求

（1）A公司采取的市场营销策略是什么？

（2）从质量管理的角度而言，该公司为了保证质量付出的成本包括哪些？

4. X公司是一大型上市公司，X公司董事会起草并制定了非常全面的内部控制规章制度，董事长认为每个员工都是好员工，大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度，从而其领导的内部审计部门人手很少，在遇到大型的审计项目的时候，临时从被审计的部门调取熟悉审计业务的人员。企业另外设有风险管理部门，识别和分析影响目标实现的风险，对于识别出的风险，不论付出多大的代价，一律采取风险规避策略予以应对。企业倡导员工信息传递的真实性，严格规定有关信息必须逐层传达。另外，财务部门人手较为紧张，一人长时间处在同一岗位或者同时兼任多个岗位的现象普遍存在。 要求

（1）COSO内部控制框架的五个要素是什么？

（2）根据COSO内部控制相关理念，指出资料中对于五要素哪个方面存在问题，简要说明理由。

 

 

四、综合题（本题型共1小题，30分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1. DRB电子服务公司在劳动力成本较高的西欧开展业务。该公司从韩国进口电子产品，然后再将这些产品重新贴上自己的品牌标签并重新包装，当作DRB产品出售给当地的公司客户和零售（个人）客户。位于韩国首都首尔郊区的ISAS电子制造厂是DRB目前唯一的供货商。DRB定期ISAS官方网站订购其产品，并信用卡支付。一旦付款成功，ISAS官网网站将自动向DRB发送订单确认邮件，内含订单编号及可能的发货时间。当订单货物实际发运后，ISAS将email向DRB发送发货通知，内含集装箱编号。ISAS负责组织所有产品的发运工作。ISAS将产品装上集装箱后再转运至物流公司EIF。该物流公司是ISAS对外发货的专用物流公司。EIF负责将货物送至DRB工厂。货物一旦送达，即由DRB进行质量检验，凡质检的产品随即刷上DRB的品牌标签（加上DRB的logo），并装入DRB专门使用的包装盒。包装好的货物放进仓库待售。所有销售都从仓库发货。未质检的产品则退回ISAS。 DRB产品的60%卖给当地的零售客户，40%卖给当地的批发客户。绝大多数零售客户自己从DRB取回购买的产品并自己组装。与此形成鲜明对比的是：绝大多数批发客户要求DRB送货上门并负责组装。当然DRB对此额外服务将收取一些不多的费用。DRB目前在其开展业务的地区报纸进行声势浩大的广告来宣传其产品。DRB还自己的官方网站来介绍其商品的相关细节信息。潜在的客户可该网站的电子邮件系统对产品的规格和存货情况进行查询。DRB官方网站将就此询问以email形式进行答复。但DRB官方网站暂不具备网上支付货款的功能。 从现有客户的反馈调查可知，客户特别看重该公司提供的安装服务和售后支持。公司雇佣了多名专业技工为客户在家中或在办公地点安装购买的电子设备，当然这些都不是免费的，要收取一些费用。此外针对质保期内的产品，他们也会上门提供维修服务。对于已不在质保期内的产品，DRB还提供了热线及相关支持保障服务。从目前反馈来看，客户对这种售后支持给予很高的评价，认为此售后支持极具价值。有客户评论到：“DBR公司此种做法与某些公司生冷的、不人性化的离岸呼叫中心及冗长的退货政策的做法形成鲜明对比，令人印象深刻。”对于出离质保期的产品，客户可付费请专业技师上门查找问题。 DRB目前正计划增加其产品种类及市场份额。其打算用两年的时间将营业额从目前的500万英镑增加至1200万英镑。DRB的拥有者，Dilip Masood，坚信DRB要想实现此目标，就必须改变目前的商业模式。而此种改变，不可避免地要涉及和解决下述问题： ① 货物丢失或潜在的货物丢失。货物一旦发货后，其运送过程的追踪只能发货人ISAS查询，有时ISAS不愿意提供这种查询协助或根本无法提供帮助。货物由ISAS转运至物流公司EIF过程也存在问题，往往就在这个环节发生货物丢失。与此同时，ISAS似乎不能可靠的建立起集装箱货物和EIF系统中海运提单之间的一一对应的关系。 ② 订单的可能发货日期、订单处理进程以及发货安排根本就无法确定和跟踪。因此，何时送货通常根本无法预测，这有时会引发DRB发货处的货物积压。 Dilip Masood也指出销售量的增长，意味着要向地区外销售更多的产品，这就意味着当地客户十分青睐和看重的技术安装和售后支持将难以为继。他还毫不动摇的坚持DRB将继续进口整件电子产品，不会采用进口零部件进行组装的模式。因此，DRB也不打算在海外修建或投资组装工厂或和一家供货商签订长期供货合同。

　【要求】请画出DRB价值链的基本活动。评价每项活动的意义以及提供给客户的价值。

 

 

 参考答案及解析

一、单项选择题（本题型共16小题，每小题1分，共16分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）

1.【答案】A

【解析】愿景是推动企业以一种显著方式超越目前环境行动的能力，愿景可能涉及在竞争激烈的市场环境中的创新战略。索尼公司给自己设立一个愿景，来带动公司的发展，不断创新，不断超越自己。

2.【答案】D

【解析】可被有效使用的知识和基础设施属于高级生产要素。

3.【答案】A

【解析】企业某些战略的执行需要一些专业技术人员，这类人员在该区域劳动力市场的可获得性也是企业评估经营环境时需要重点考虑的因素。属于劳动力市场状况。

4.【答案】D

【解析】无形资源，是指企业长期积累的、没有实物形态的、甚至无法用货币精确度量的资源，通常包括品牌、商誉、技术、专利、商标、企业文化及组织经验等。

5.【答案】D

【解析】面对几个战略，管理者必须作出佳选择。不同的决策者对佳战略的定义各有不同。可以基于以下几点去理解评判战略的成功标准：可行性标准、可接受标准、适宜性标准。

6.【答案】A

【解析】采用差异化战略的风险包括

（1）竞争者可能模仿，使得差异消失

（2）产品或服务差异对消费者来说失去了重要意义

（3）与竞争对手的成本差距过大

（4）采用差异化集中战略者能够在细分市场实现更大的差异化。采用集中化战略的风险包括

（1）竞争者可能模仿

（2）目标市场由于技术创新、替代品出现等原因导致需求下降

（3）由于目标细分市场与其他细分市场的差异过小，大量竞争者涌入细分市场

（4）新进入者重新瓜分市场。

7.【答案】D

【解析】从安索夫矩阵的角度来看，研究与开发支持四个战略象限。可以产品求精来实现市场渗透战略和市场开发战略。产品开发和产品多元化需要更显著的产品创新。

8.【答案】C

【解析】产能计划的类型包括领先策略、滞后策略和匹配策略。 领先策略是指根据对需求增长的预期增加产能。领先策略是一种进攻性策略，其目标是将客户从企业的竞争者手中吸引过来。这种策略的潜在劣势在于其通常会产生过量存货；过量的存货导致成本既高昂又浪费。 滞后策略是指仅当企业因需求增长而满负荷生产或超额生产后才增加产能。该策略是一种相对保守的策略，它能降低浪费的风险但也可能导致潜在客户流失。 匹配策略是指少量地增加产能来应对市场需求的变化。这是一种比较稳健的策略。

9.【答案】C

【解析】市盈率高反映了市场对盈余的高速增长或低风险的信心。市盈率会受到利率变动的影响；利率的增加意味着股票的吸引力下降，这意味着市盈率的下降。市盈率也取决于市场预期和信心。

10.【答案】A

【解析】引入阶段的经营风险大。

11.【答案】A

【解析】这属于《内部控制》五要素之一的内部环境中的企业文化与沟通。建立企业文化的过程中，坚持诚信和道德观是强化内部环境的重要因素。

12.【答案】B

【解析】本题考核内部控制演变与发展。选项A属于会计制度的范畴；选项

C.D属于控制程序的范畴；选项B正确。

13.【答案】C

【解析】市场风险包括利率风险、汇率风险、商品价格风险和股票价格风险，不包括信用风险。

14.【答案】B

【解析】企业财务职能的长期作用主要是指股东财富的大化，短期作用主要是指对资源的管理。

15.【答案】B

【解析】债务比率关心公司相对于自身规模欠款的程度。

16.【答案】A

【解析】事务处理系统执行和处理常规事务，它收集与商业交易相关的源数据，如顾客订单、销售、采购和库存变动等相关数据，所以选项A的说法不正确。参见教材304～305页。

 

 

二、多项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）

1.【答案】BD

【解析】计划是有意图的战略，而模式则是已经实现的战略。从这个角度看，战略可以区分经过深思熟虑的战略和应急战略。在经过深思熟虑的战略中，先前的意图得以实现。在应急战略中，模式的发展与意图无关。

2.【答案】ABC

【解析】高度重视地区差别对企业活动的要求属于跨国化战略的特点。

3.【答案】CD

【解析】工业细分主要是按照消费者类型、企业规模、贸易以及企业的地理位置来进行的。选项C和选项D属于市场细分的变量。

4.【答案】BC

【解析】组织管理能力主要可以从以下一些方面进行衡量

（1）职能管理体系的任务分工

（2）岗位责任

（3）集权和分权的情况

（4）组织结构（直线职能、事业部等）

（5）管理层次和管理范围的匹配。选项A属于营销能力分析。选项D属于生产能力分析。

5. 【答案】ABC

【解析】差距分析的内容包括：外部环境与经营战略差距、内部环境与经营战略差距和企业层面的差距分析，B选项属于内部环境与经营战略差距，只有D选项是错误的。

6.【答案】AB

【解析】稳定型战略有利于降低企业实施新战略的经营风险，减少资源重新配置的成本。稳定型战略主要包括三种：暂停战略、无变战略和维持利润战略。

7.【答案】ABCD

【解析】激励员工可以采用多种方法，比如，担心失业；给予物质激励；制定自我实现目标以及制定企业或企业内小组（如团队或质量圈）的发展目标。

8.【答案】CD

【解析】明茨伯格讨论了六种构型，这六种构型广泛地涵盖了已讨论的组合以及组织所面临的环境、工作类型和任务复杂性等。他提出的六种组织构型为：简单型结构、机械型企业 、专业型企业、部门型结构 、灵活型企业、使命型企业。

9.【答案】CD

【解析】本题考核非财务指标的相关内容。AB属于人力资源领域的非财务指标。

10.【答案】ACD

【解析】本题考核公司治理的基本原则中的及时披露信息和提高透明度。加强公司治理披露，可以下列途径实现

（1）为了告知股东公司治理结构、政策和执行的力度，应当要求上市公司在其年度报告中提供一份公司治理的声明。这样的一份有关公司治理的声明应当在年度报告中单独列报，并给予和董事报告同样的重视

（2）为了提高董事薪酬的可比性和透明度，尤其是薪酬与企业的业绩的关联程度，应当在“绩效基础”和“非绩效基础”之间分析董事的薪酬，并披露有关董事股票期权的资料。

11.【答案】ABCD

【解析】审计委员会就四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。

12.【答案】BCD

【解析】题考核COSO内部控制的要素。常见的内部控制活动有组织控制、职责划分、调节和复核、实物控制、授权和批准、计算和会计、人员控制、监督和管理控制。选项A管理哲学属于控制环境的内容。

13.【答案】AB

【解析】风险转移的目的是，将风险转移给另一家企业、公司或机构，例如购买保险，或将工程转包给承包人；选项CD属于风险降低的策略。

14.【答案】ABC

【解析】管理操作风险为普遍采用的方法是

（1）设立流程、程序和政策

（2）在公司内实施正式的内部控制系统

（3）防止错误和欺诈

（4）培训和管理雇员

（5）评价技术和系统

（6）外包安排。合理确定筹资渠道可以降低财务风险，与操作风险无关。

15.【答案】ABCD

【解析】本题考核企业倒闭的信息。上市公司公开财务报告中的信息可能反映公司的财政困难。此外，董事会主席和首席执行官的报告可能具有很好的启发作用。报纸和财经杂志也是了解与公司相关信息的一个来源。

16.【答案】BC

【解析】容易获取到的能力一般不能直接成为企业的竞争优势，比如网站、软件包、生产制度以及会计专业人才等。能够建立企业核心竞争力的资源主要包括以下五种

（1）建立竞争优势的资源。指能帮助企业利用外部环境中的机会、降低潜在威胁并建立竞争优势的资源。（2）稀缺资源。企业占有的资源越稀缺，越能满足顾客的独特需求，从而越有可能变成企业的核心竞争力。（3）不可被模仿的资源。不可被模仿的资源主要包括独特的实物资源（如旅游景点、矿山等）、企业文化、商标、专利、公众的品牌忠诚度等。（4）不可替代的资源。（5）持久的资源。

 

三、简答题（本题型共4小题，第1小题8分，第2小题8分，第3小题6分，第4小题8分。其中第1小题可以选用英文解答，如使用中文解答，高得分为8分；如果用英文解答，须全部使用英文，高得分为13分。本题型高得分为35分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1.【答案】

【解析】优势（S）：在当地经营时间长；知名度较高；积极进行业务结构调整，逐步确立了以景区业务为核心构筑全旅游产业链的战略发展思路，取得了丰硕的成果；

劣势（W）：内部开始出现效率降低、服务质量下降的趋势，客户投诉率有所上升；

机会（O）：绍兴旅游资源丰富；区位条件独特，坚实的经济基础，同时也有着良好的社会文化环境和丰富的自然与人文旅游资源。短程旅游客资源丰富；

威胁（T）：绍兴的旅游区整体规模偏小，年接待游客超过百万的景点只有一个；绍兴旅游产品档次结构不合理；面临周边旅游城市的竞争压力；绍兴本身旅行社数量众多，竞争激烈。

2.【答案】

【解析】（1）投资收益=-10000×（14-10）=-40000元（元），该投机者损失40000元。

（2）10000×（10-14）+10000×（12-10）-10000×1=-30000元

（3）投资收益=10000×（19-14）=50000（元）

（4）此时由于行权价格低于股票市场价格，投资人不会行使看跌期权。投资收益=10000×（18-14）-10000×1=30000（元）。

3.【答案】

【解析】（1）A公司主要采取的营销策略是差异化营销策略和价格策略。差异化营销策略，塑造本企业产品差异化的特点，例如外形、色彩等等。在产品差异化的基础上，首先制定高价策略，形成高档、高价的品牌形象。从而争取到了消费者的信赖。随着市场竞争的激烈，该公司又根据竞争情况，进行了降价，但维持原有的产品差异化品质，形成低价高质的品牌形象，使得市场占有率迅速上升。

（2）质量成本是指企业为了保证和提高产品或服务质量而支出的一切费用，以及因未达到产品质量标准，不能满足用户和消费者需要而产生的一切损失。从质量管理的角度而言，该公司为了保证质量付出的成本主要有两类：预防成本和鉴定费用。

该公司每年花费大量的资金用于生产一线员工的培训，不断提高一线员工的质量意识和技能，这种支出属于预防成本。预防成本是指为减少质量损失和检验费用而发生的各种费用，是在结果产生之前为了达到质量要求而进行的一些活动的成本。该公司对生产的每批空调都进行抽检，以确保产品能够符合相应的质量标准和使用性能，这种支出属于鉴定费用。鉴定费用是指按照质量标准对产品质量进行报名、评定和检验所发生的各项费用，是在结果产生之后，为了评估结果是否满足要求进行报名活动而产生的成本。

4.【答案】

【解析】（1）COSO内部控制系统的五大要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察。

（2）①控制环境存在问题。高级管理层的管理理念作为控制环境的重要因素，认为“大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度”将导致控制环境薄弱，控制环境作为其他内部控制因素的根基，薄弱的控制环境必然导致企业内部控制整体的失效。

②风险评估存在问题。对于风险应对策略包括风险降低、风险规避、风险转移和风险保留。采取何种的风险策略应该综合地进行考虑，成本效益也是考虑的一个重要方面，不能不考虑付出的代价而一律采取风险规避策略。

③控制活动存在问题。财务部门存在长时间处在同一岗位和同时兼任多个岗位的现象，没有做到重要职责的划分。

④信息沟通存在问题。只强调了信息的真实性，没有强调信息传递的及时性，有关信息可以越级进行传递。

⑤监察存在问题。内部审计部门丧失了独立性，而且人手较少，无法进行持续的监察活动或单独的评估。

 

 

四、综合题（本题型共1小题，30分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1.【答案】

【解析】

进货后勤：

进货后勤要求提供出色的质量保证。这对于整装设备尤为重要，这是因为客户对设备的可靠性有很高的期望。高质量既可以使客户感到满意，也可以减少公司为此产生的相关服务成本。

生产经营：

该基础活动在DRB价值链中占的比重比较小，几乎给客户提供不了什么价值。而且该生产经营还是在劳动力成本较高的国家来完成。DRB可能对现有的安排进行重新审视。

发货后勤：

客户反馈表明该项基础活动有很大的价值。如果客户有要求，产品可从仓库提货，送客户并负责安装。公司的许多大的竞争者未能提供此项服务。但当DRB开始向区外增加销售的时候，此项价值不大可能会保留下来。

市场营销：

市场营销目前做得还很不够。如果公司想实现所期望的销售增长，那么该方面活动就必须得到加强。公司官方网站的限制对消费者来说毫无价值。

服务：

从客户的反馈来看，此项基础活动极具价值。公司的大多数竞争者未提供同样水平的服务。大多数竞争者设在海外的呼叫中心和退货政策来解决问题，但这都太耗时。但当DRB开始向区外增加销售的时候，此项价值不大可能会保留下来。