2012注册会计师考试《税法》模拟试卷及答案解析（三）

一、单项选择题

1、下列关于税收的说法中，正确的是（ ）。

A.税收是国家取得财政收入的唯一形式

B.国家征税的依据是经济权力

C.无偿性是国家权力在税收上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提

D.税收的固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束

2、下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是（　）。

A.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按提供加工劳务征收增值税

B.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，要缴纳增值税

C.商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额有必然联系的返还收入应按有关规定冲减当期增值税进项税

D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的不征收增值税

3、按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是（）。

A.白包卷烟及手工卷烟不属于消费税的征税范围

B.娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，不征消费税

C.影视演员化妆用的油彩，不属于化妆品的征税范围

D.卷烟批发企业之间销售卷烟也要缴纳5%的从价消费税

4、某娱乐城当月取得娱乐业服务收入200000元（当地规定税率为20%），同时购买了两台税控收款机，一台取得增值税专用发票，注明税额3400元，一台取得普通发票，注明价款2000元，则当期应纳营业税额是（）元。

A.36209.4

B.36309.4

C.36409.4

D.36509.4

5、某市一家生产企业5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业当月应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）。

A.5000元

B.7000元

C.8000元

D.10000元

6、某企业2011年3月将一批材料运往境外加工为产品，该批材料的成本是300万元，在海关规定的期限内复运进境，进境时同类产品价格360万元；发生境外加工费25万元，料件费17万元，境外运输费和保险费共计24万元，进口关税税率20%。运往境外加工的产品报关进口时应纳进口环节税金（　）万元。

A.18.18

B.16.97

C.26.66

D.391.75

7、某纳税人本期以自产液体盐80000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入350万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。

A.10万元

B.12万元

C.16万元

D.20万元

8、某市工业企业2010年转让一块土地使用权，签订合同，取得收入560万元。去年取得该土地使用权时支付金额420万元，并支付发生相关费用6万元。则该工业企业应纳土地增值税（ ）万元。

A.0

B.37.81

C.52.56

D.84.35

9、2010年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、超市用房原值700万元、经有关部门鉴定停止使用的危房原值800万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20％，2010年该企业应缴纳房产税( )万元。

A.62.4

B.69.12

C.76.8

D.77.92

10、某市肉制品加工企业2010年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业2010年应缴纳城镇土地使用税（　）。

A.65000元

B.100000元

C.120000元

D.950000元

11、甲公司购买一辆本单位自用轿车，支付含增值税的价款175500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。甲公司应纳车辆购置税（）元。

A.15000

B.15200

C.15969.23

D.18684

12、根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是（ ）。

A.企业转让股权收入，应于转让协议生效时，确认收入的实现

B.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，作为投资方企业的股息、红利收入

C.租赁合同规定的租赁期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性确认收入

D.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入为免税收入

13、在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。

A.2.5

B.10

C.5

D.20

14、下列关于个人所得税的表述中，正确的是（）。

A.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，减半征收个人所得税

B.职工个人以股份形式取得拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税

C.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税

D.个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税

15、下列关于国际重复征税的陈述，错误的是（　）。

A.国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三种类型

B.纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件

C.各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因

D.处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法两种，其中免税法是普遍采用的

16、下列关于账簿设置的表述，正确的是（　）。

A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

B.除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存15年

C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料

D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置

17、下列有关说法正确的是( )。

A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金

B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金

C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在20年内追征

D.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起1年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息

18、税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是（　）。　

A.1‰　　　

B.3‰

C.0.5‰　　

D.3%

19、税务代理是一种专项代理，属于民事代理中的（　）。

A.委托代理　　

B.法定代理　

C.指定代理　　

D.专项代理

20、下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（　）。

A.纳税人被吊销营业执照

B.纳税人因资不抵债而破产

C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区

D.纳税人变更经营范围

 

 

二、多项选择题

1、下列关于税收法律关系的表述中，正确的有( )。

A.税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系中双方的权利义务不对等

C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D.税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属地的原则

2、下列选项中，应当征收增值税的有（　）。

A.销售货物的同时收取的包装物的租金收入

B.转让企业全部产权涉及的货物转让

C.非货物期货的销售行为

D.电力公司向发电企业收取的过网费

3、下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有( )。

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天

C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

4、下列项目中，不征或者免征营业税的有(　)。

A.金融机构往来利息收入

B.人民银行对金融机构的贷款业务

C.人民银行对企业贷款业务

D.金融机构出纳长款收入

5、以下关于城市维护建设税税收优惠政策规定的说法，正确的有（ ）。

A.城市维护建设税具有附加税的性质，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免

B.减免“三税”的，城建税也相应的减免

C.即征即退的增值税，可以退还已征的城建税

D.出口产品退还的增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税

6、下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有（）。

A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费

B.进口人支付的进口货物转售的收益分配提成

C.进口设施进入工厂后的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之前的运输费用

7、根据《资源税暂行条例》规定，下列货物中，不用缴纳资源税的有（ ）。

A.开采原油过程中用于加热、修井的原油

B.人造原油

C.进口铁矿石

D.煤矿生产的天然气

8、在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指（　）。

A.以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

B.以转让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人补交的土地出让金

C.以拍卖出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金

9、下列各项中，符合房产税法有关规定的有（）

A.地下人防设施，暂不征收房产税

B.老年服务机构自用的房产，免征房产税

C.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征房产税

D.因房屋大修理导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修理期间免征房产税

10、下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（　）。

A.名胜古迹园区内附设的照相馆用地

B.公园中管理单位的办公用地

C.农副产品加工厂生产用地

D.妇幼保健机构自用的土地

11、下列各项中，关于耕地占用税的说法正确的有（ ）。

A.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

B.建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税

C.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，按照已纳税额的60%退还耕地占用税

D.农村烈士家属在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税

12、下列各项，符合车船税有关征收管理规定的有（ ）。

A.车船税的纳税期限由省级人民政府确定

B.跨省使用的车辆，纳税地点为车船的登记地

C.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税

D.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

13、下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有（）。

A.纳税人购买了印花税票即履行了纳税义务

B.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣

C.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50％以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任

D.印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续

14、对存在以下（ ）情形之一的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格。

A 前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的

A.

B.在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的

C.存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的

D.受到行政处罚的

15、下列各项中，纳税人应自行申报缴纳个人所得税的有（）。

A.取得应税所得，没有扣缴义务人的

B.年所得10万元以上的

C.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的

D.从中国境外取得所得的

16、国际重复征税产生的形式有（　）。

A.居民（公民）管辖权同地域管辖权重叠下的国际重复征税

B.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权重叠下的国际重复征税

C.地域管辖权与地域管辖权重叠下的国际重复征税

D.居民（公民）管辖权同收入管辖权重叠下的国际重复征税

17、下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（　）。

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的

C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

D.已经自行纳税申报，且计税依据合理的

18、下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有（ ）。

A.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证

B.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据

C.查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单

D.税收优先于所有的无担保债权

19、税务筹划的切入点有（　）。

A.选择税务筹划空间大的税种为切入点

B.以税收优惠政策为切入点

C.以偷税为切入点

D.以不同的财务管理环节和阶段为切入点

20、下列各项关于税务咨询的说法中，正确的有（　）。

A.税务咨询是一项智能和知识转让的服务行为

B.税务咨询的形式中，常用的是书面咨询

C.税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用

D.税务咨询的受托主体具有广泛性和咨询要求层次性的特点

三、计算题

1、某市自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，退税率13％。2010年11月和12月的生产经营情况如下：

（1）11月份：

①外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库。

②外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20％用于企业基建工程。

③以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。

④内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。

（2）12月份：

①进料加工业务，免税进口料件一批，进口料件组成计税价格为420万元。

②出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额180.47万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。

要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数（以万元为单位，计算过程保留小数点后两位）：

（1）计算11月份的进项税额。

（2）计算11月份应退税额。

（3）计算12月份应退税额。

2、某电信公司2010年度，相关业务如下：

（1）当年为新入网客户提供通信服务，取得收入500万元，同时销售电话座机收入20万元，收取电话机安装费收入2万元。

（2）当年销售长途IP电话卡业务，面值收入700万元，当年财务会计上体现折扣比例为10％，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费3000万元。

（3）对外出租电信设备取得收入500万元。

（4）3月1日起，将闲置暂不使用的办公楼对外出租，租期为两年，约定年收取租金12万元，当年收到10个月的租金，共计10万元。

（5）将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入1000万元，当年购置成本为300万元，转让中发生相关税费6万元。

（6）下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额780万元，其中包括甲公司提供通信设备500万元，施工中外购水泥及沙石30万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳的营业税。

（2）计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳的营业税。

（3）计算对外出租电信设备应缴纳的营业税。

（4）计算当年出租办公楼应缴纳的营业税。

（5）计算转让办公楼应缴纳的营业税。

（6）计算提供安装劳务应缴纳的营业税。

3、某市甲木制品厂为增值税一般纳税人，2010年8月发生以下业务：

(1)从某林场收购自产原木一批，收购凭证上注明收购价款150000元。

(2)该厂将收购的原木从收购地直接运往县城的乙加工厂生产加工实木地板，实木地板加工完毕，收回实木地板并支付了加工费，取得乙加工厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费80000元，代垫辅料价值19600元，乙加工厂当地无同类产品市场价格。收回实木地板验收入库。

(3)本月将委托加工收回的实木地板全部直接批发售出，开具增值税专用发票注明销售额400000元；将自产的一种新型实木地板用于赠送关系客户，成本16000元，甲木制品厂没有同类产品售价。

(4)从另一木制品厂购入未经涂饰的素地板一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款为500000元，全部加工成漆饰木地板出售，取得不含税收入900000元。

(5)本月销售用实木地板的下脚料生产木制一次性筷子10箱，每箱不含税销售额5000元；采取预收款方式销售自产实木地板一批，不含税售价36000元，合同约定，于9月15日发货。

(实木地板的消费税税率是5％，成本利润率是5%；木制一次性筷子的消费税税率是5％)

根据上述资料回答下列问题：

(1)计算乙加工厂应代收代缴的消费税；

(2)计算将新型实木地板赠送应纳的消费税；

(3)计算销售木制一次性筷子应纳的消费税；

(4)计算甲木制品厂8月应向税务机关缴纳的消费税。

4、某市一内资房地产开发公司2010年开发一个商品房项目，有关资料如下：

（1）该项目商品房全部销售，取得销售收入6000万元，并签订了销售合同。

（2）购入土地，支付与该项目相关的土地使用权价款800万元，另发生相关费用60万元。

（3）发生土地拆迁补偿费180万元，前期工程费100万元，支付工程价款900万元，基础设施及公共配套设施费90万元，开发间接费用60万元。

（4）发生销售费用200万元，财务费用300万元，管理费用60万元。

（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10％。

要求：根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：

（1）计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的税金和附加。

（2）计算该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额、开发成本、开发费用及“其他扣除项目”金额。

（3）计算该房地产开发公司2010年应缴纳的土地增值税。

 

 

四、综合题

1、某综合性贸易公司为增值税一般纳税人，2010年5月发生以下业务：

(1)进口一批货物，关税完税价格180万元，关税税率10%；支付海关地运往本公司运费8万元、装卸费用和保险费用3万元，取得运输企业发票；本月售出70%，取得不含税销售收入 200万元。

(2)接受甲企业投资一批经营用钢材，收到增值税专用发票上注明价格为30万元，发票已经税务机关认证。

(3)销售代销货物一批，开具普通发票上注明销售额23万元，向购买方收取送货运费0.4万元，向委托方收取代销手续费2万元。

(4)将上月购进的一批经营性建筑材料(专用发票上价款30万元)，赠送关联企业20%，另有10%用于本企业办公楼装修改造。该种材料本企业无同类产品价格。

(5)本月购进生产经营用电、煤取得各销售单位增值税专用发票上注明的价款分别为18万元和6万元，另从自来水公司购进自来水，取得增值税专用发票上注明价款15万元。发票均已经税务机关认证。

(6)赊销方式销售产品一批，不含税价款50万元，合同约定15天后购货方付款，如果逾期一天违约金为1000元，购货方逾期7天才付款。

(7)发生一起重大盗窃案件，上月从某林场购进的原木成本为25万元，全部被盗，成本中运费占成本的8%。

(8)半年前售出一批货物，因购货方(某农机厂)一直拖欠货款，双方同意债务重组，本企业应收货物价款30万元，增值税5.1万元。债务重组中，农机厂以两台总价值28万的收割机抵偿债务，并开具了普通发票。本企业又这将两台农机转售给某农场，取得全部转售收入29万元。

(9)从某供货商处取得上月已销纺织品的返利收入10万元。

(10)销售一台2009年1月购入的设备，原值15万元，已提折旧0.3万元，销售时开具普通发票上注明价款14万元。

要求：

(1)计算进口货物进口环节增值税。

(2)计算当月发生的各项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。

(3)计算该企业当月应纳增值税额。

2、王先生为某股份有限公司员工，每月工资8000元，2010年发生以下业务：

（1）2009年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2010年6月1日，该公司授予王先生股票期权30000股，授予价2.5元/股，并约定2010年12月1日起王先生可以行权，12月1日王先生按规定行权，行权日该股票每股公开市场价格5元。

（2）2009年10月王先生出售自有住房，取得转让收入100万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税5万元，该住房于2006年购入。2010年4月王先生以90万元的价格购买另一处住房。

（3）2010年初业余时间撰写中篇管理经验心得，并在某报刊发表，获得稿酬收入为15000元。

（4）8月开始被公司派到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为外商投资企业的雇员，每月从外商投资企业取得工资薪金10000元，同时取得派遣公司发给的工资8000元。

（5）此外，王先生还兼任某有限责任公司董事，2010年12月份从该公司取得董事费收入12万元，按照合同约定，该公司代付王先生的个税。

（6）2010年12月份，转让其他境外上市公司股票，取得转让净所得15万元，在境外未缴税款。

根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题： 

（1）计算王先生12月份行使股票期权应缴纳的个人所得税。

（2）计算王先生2010年重新购买住房可以取得的纳税保证金。

（3）计算王先生稿酬所得应缴纳个人所得税。

（4）计算王先生8月从外资企业取得收入时应由外商投资企业扣缴的个人所得税。

（5）计算王先生取得董事费收入应缴纳个人所得税。

（6）计算王先生转让境外股票所得应缴纳个人所得税。

3、北京市某眼镜生产企业是增值税一般纳税人，2010年企业自行计算的会计利润总额如下表所示： 

金额单位：万元

 

类 别 行 次

 项 目

 金 额

 

利润总额计算

 1

 一、营业收入

 2000.00

 

2

 减：营业成本

 600.00

 

3

 营业税金及附加

 150.00

 

4

 销售费用

 500.00

 

5

 管理费用

 200.00

 

6

 财务费用

 44.80

 

7

 资产减值损失

 10.00

 

8

 加：公允价值变动收益

   

9

 投资收益

 191.70

 

10

 二、营业利润

 686.90

 

11

 加：营业外收入

 20.00

 

12

 减：营业外支出

 125.00

 

13

 三、利润总额

 581.90

 

 

 

该企业聘请注册会计师对企业2010年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：

（1）“销售费用”中有广告费和业务宣传费350万元；销售部门人员工资奖金及办公费用100万。其中样品为领用的本公司生产的眼镜产品（注：此处不考虑增值税视同销售），经审核生产成本合计为50万元，同类不含税销售价格80万元，会计分录为：

借：销售费用 50万元

贷：库存商品 50万元

（2）“管理费用”中包括业务招待费50万元；允许扣除的劳动保护费20万元；缴纳印花税、房产税和土地使用税等税款20万元。其余为管理人员工资和日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产防护眼镜，经审核生产成本为15万元，同类不含税销售价格为18万元，会计分录为：

借：管理费用 15万元

贷：库存商品 15万元 

（3）“财务费用”中有一年期向其他企业借款利息6万元，借款本金为100万元，用于企业的生产经营；另有一年期银行贷款200万元，一年内支付利息8万元；

（4）经审核“资产减值损失”10万元，属于计提的生产设备的减值准备，未经税务机关核定。

（5）“投资收益”为直接投资于境内居民企业，取得股息所得。被投资企业适用的企业所得税税率是15%。

（6）“营业外收入”为生产过程中的边角料销售取得的不含税收入，会计分录为：

借：银行存款 20万元

贷：营业外收入 20万元

（7）“营业外支出”中税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；合同违约金3万元；政府部门向社会的公益性捐赠120万元。

（8）“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计400万元，其中残疾人的工资20万元，发生职工福利费合计60万元；发生职工教育经费12万元：拨缴工会经费10万元已取得相关工会拨缴款收据。 

（9）审核“固定资产”账户，发现企业12月份购进一台安全生产专用设备，设备的投资额是20万元。

要求：按照顺序回答下列问题，如涉及到计算需写出计算过程。

（1）根据纳税人的资料和注册会计师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。

（2）计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额。

 

 参考答案及解析