来源:中公会计 2016-04-07 16:22:28
中公教育研究与辅导中公教育中公教育专家李燕珊
资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末等)财务状况的会计报表。其编制方法是会计从业资格证考试中常考的一个考点,现将其总结如下,希望对考生们有所帮助。
“年初余额”栏内各项目数字,应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
“期末余额”填列方式如下:
①根据总账账户的余额直接填列 | “交易性金融资产”、“短期借款”、“应付利息”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”等大部分项目 | |
②根据总账账户的余额计算填列 | “货币资金”=现金+银行存款+其他货币资金 | |
“固定资产”=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 | ||
“无形资产”=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 | ||
③根据明细账户的余额计算填列 | 口诀:收对收,付对付,资产看借,负债看贷 | 应收及预付款项如有坏账准备则应减去 |
“应收账款”=应收借方+预收借方 | ||
“预收款项”=预收贷方+应收贷方 | ||
“应付账款”=应付贷方+预付贷方 | ||
“预付款项”=预付借方+应付借方 | ||
④根据总账余额和明细账余额计算填列 | “长期应收款”、“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等长期债权债务,根据相关总账余额减去“一年内收回的/摊销的/到期的/等”明细账金额填列; | |
将“一年内收回的/摊销的/到期的/等”明细账金额填列在“一年内到期的非流动资产”或“一年内到期的非流动负债”项目。 | ||
⑤综合运用上述填列方法分析填列 | “存货”项目应根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”(-贷+借)等总账账户期末余额的分析汇总数,再减去“存货跌价准备”账户余额后的净额填列。 | |
资产负债表附注的内容 | 根据实际需要结合有关备查账簿等的记录分析填列 | |
资产总计=流动资产合计+非流动资产合计 | ||
负债合计=流动负债合计+非流动负债合计 | ||
负债及所有者权益总计=负债合计+所有者权益合计 | ||
资产总计=负债及所有者权益总计 |
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