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2016年会计从业资格考试要点:资产负债表编制方法总结

来源:中公会计 2016-04-07 16:22:28

中公教育研究与辅导中公教育中公教育专家李燕珊

资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末等)财务状况的会计报表。其编制方法是会计从业资格证考试中常考的一个考点,现将其总结如下,希望对考生们有所帮助。

“年初余额”栏内各项目数字,应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

“期末余额”填列方式如下:

①根据总账账户的余额直接填列  “交易性金融资产”、“短期借款”、“应付利息”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”等大部分项目
②根据总账账户的余额计算填列 “货币资金”=现金+银行存款+其他货币资金
“固定资产”=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备
“无形资产”=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
③根据明细账户的余额计算填列 口诀:收对收,付对付,资产看借,负债看贷 应收及预付款项如有坏账准备则应减去
“应收账款”=应收借方+预收借方
“预收款项”=预收贷方+应收贷方
“应付账款”=应付贷方+预付贷方
“预付款项”=预付借方+应付借方
④根据总账余额和明细账余额计算填列 “长期应收款”、“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等长期债权债务,根据相关总账余额减去“一年内收回的/摊销的/到期的/等”明细账金额填列;
将“一年内收回的/摊销的/到期的/等”明细账金额填列在“一年内到期的非流动资产”或“一年内到期的非流动负债”项目。
⑤综合运用上述填列方法分析填列 “存货”项目应根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”(-贷+借)等总账账户期末余额的分析汇总数,再减去“存货跌价准备”账户余额后的净额填列。
资产负债表附注的内容 根据实际需要结合有关备查账簿等的记录分析填列
资产总计=流动资产合计+非流动资产合计
负债合计=流动负债合计+非流动负债合计
负债及所有者权益总计=负债合计+所有者权益合计 
资产总计=负债及所有者权益总计

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