第三节 会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
(一)现金日记账的格式和登记方法
1.现金日记账的格式。
现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿,其格式有三栏式和多栏式两种。
无论采用三栏式还是多栏式现金日记账,都必须使用订本账。
2.现金日记账的登记方法。
现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式,逐日结出现金余额,与库存现金实存数核对,以检查每日现金收付是否有误。
日清与月结
(例1.单选题)关于现金日记账,以下各项表述中不正确的是()。
A.由出纳人员负责登记
B.按时间顺序逐日逐笔登记
C.使用活页式账簿登记
D.逐日结出现金余额,并与库存现金实存数检查核对
答案:C
(例2.单选题)现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证,按照时间顺序()
A.定期逐笔登记
B.定期汇总登记
C.逐日逐笔登记
D.逐日汇总登记
答案:C
例题:现金日记账的登记依据有( ) 。
A.银行存款收款凭证
B.现金收款凭证
C.现金付款凭证
D.银行存款付款凭证
答案:BCD
(二)银行存款日记账的格式和登记方法
银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账。
1.格式:可三栏,也可多栏。
2.登记方法 与现金日记账一样
(例3.多选题)关于银行存款日记账的登记方法,下列说法中正确的是()
A.由会计负责登记
B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记
C.每日结出存款余额
D.月终计算出全月收入、支出的合计数
答案:BCD
(例4.判断题)库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。()
答案:正确
(例5.多选题)现金日记账和银行存款日记账()。
A.一般采用订本式账簿和三栏式账页
B.由出纳人员登记
C.根据审核后的收.付款记账凭证登记
D.逐日逐笔序时登记
答案:ABCD
(例6.多选题)银行存款日记账的登记依据有()。
A.银行存款收支的原始凭证
B.银行存款收款凭证
C.银行存款付款凭证
D.现金付款凭证
答案:BCD
二、总分类账的格式和登记方法
(一)格式
总分类账常用的格式为三栏式,设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。
每一单位都应设置总分类账。(判断)
(二)登记方法
总分类账可以根据记账凭证逐笔登记,也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。
(例7.判断题)总分类账户用于总括地反映各项会计要素的增减变动情况,有些总分类账户除了以贷币计量外,还需要增加实物计量或劳动计量。()
答案:错误
三、明细分类账的格式和登记方法
1.明细分类账的格式
(1)三栏式明细分类账。适用于只进行金额核算的账户。
(2)多栏式明细分类账。适用于成本费用类科目的明细核算。
(例8.多选题)采用多栏式明细账的有()
A.生产成本明细账
B.产品销售收入明细账
C.制造费用明细账
D.本年利润明细账
答案:ABC
解析:本年利润明细账采用三栏式
(3)数量金额式明细分类账。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。
(4)横线登记式明细分类账。适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。
(例9.多选题)采用数量金额式明细账的有()
A.实收资本明细账
B.原材料明细账
C.产成品明细账
D.应付账款明细账
答案:BC
(例10.单选题)应收账款、应付账款、应交税金的明细核算一般采用()。
A.多栏式明细分类账
B.数量金额式明细分类账
C.三栏式明细分类账
D.横线登记式明细分类账
答案:C
(例11.多选题)必须逐日结出余额的账簿是()
A.现金总账
B.银行存款总账
C.现金日记账
D.银行存款日记账
答案:CD
2.明细分类账的登记方法
(1)依据:记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证
(2)时间:逐日逐笔或定期汇总登记。
固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;(多选)库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记,也可定期汇总登记。
(例12.判断题)固定资产、债权、债务等明细账可以逐笔登记,也可以定期汇总登记。()
答案:错误