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2013年新会计从业考试《会计基础》学习笔记——第九章(2)

来源: 2014-08-22 16:03:40

第二节 资产负债表

一、资产负债表的概念和意义

1.资产负债表的概念

资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末等)财务状况的会计报表。

根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式。

①资产

流动资产:货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。

非流动资产是指流动资产以外的资产。

非流动资产:长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。

②负债

流动负债:短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。

非流动负债是指流动负债以外的负债。

非流动负债:长期借款、应付债券和其他非流动负债等。

③所有者权益

按照实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。

2.资产负债表的意义

可以反映企业资产的构成及其状况,分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况;

可以反映企业某一日期的负债总额及其结构,分析企业目前与未来需要支付的债务数额;

可以反映企业所有者权益的情况,了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。

资产负债表,可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况,分析企业的债务偿还能力,从而为未来的经济决策提供参考信息。

(例6.多选题)下列各项信息可以资产负债表反映的是()

A.某一期间的经营成果

B.某一时点的财务状况

C.某一时点的偿债能力

D.某一期间的获利水平

答案:BC

(例7.判断题)资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末等)经营成果的会计报表。()

答案:×

二、资产负债表的格式

资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。

我国企业的资产负债表采用账户式结构

按照资产的流动性大小排列,流动性大的资产如"货币资金"、"交易性金融资产"等排在前面,流动性小的资产如"长期股权投资"、"固定资产"等排在后面。

右方为负债及所有者权益项目,一般按要求清偿时间的先后顺序排列,"短期借款"、"应付票据"、"应付账款"等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面。

(例8.单选题)关于资产负债表的格式,下列各项表述中不正确的是()

A.我国企业的资产负债表采用报告式结构

B.资产负债表左方为资产项目,按资产的流动性大小排列

C.资产负债表右方为负债和所有者权益项目,按求偿权先后顺序排列

D.资产负债表的平衡的等式是:“资产=负债+所有者权益”

答案:A

(例9.判断题)我国的资产负债表采用账户式结构,左方为资产项目,一般按要求清偿时间的先后顺序排列,右方为负债和所有者权益项目,大体按照流动性大小排列。()

答案:×

三、资产负债表编制

(一)年初余额

根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。

(例10.判断题)资产负债表的“年初数”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列( )

答案:√

(二)“期末余额”的填列方法

1.直接根据总账有关账户的余额填列

交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、实收资本、资本公积、盈余公积总账科目的期末余额直接填列。

2.根据几个总账科目的余额计算填列

货币资金项目,根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等账户的期末余额合并填列。

3.根据有关明细账户的期末余额计算填列

 

 

应收账款 、预收账款

资产类的应收账款项目根据“应收账款”和“预收账款”所属明细账户的借方余额合计

负债类的预收账款项目根据“预收账款”和“应收账款”所属明细账户的贷方余额合计填列。

预付账款、应付账款

资产类预付账款项目根据“预付账款”和“应付账款”所属明细账户的借方余额合计。

负债类应付账款项目根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账户的贷方余额合计填列。

 

 

科目名称

明细科目借方余额

明细科目贷方余额

应收账款

1600000

100000

预收账款

600000

1400000

预付账款

800000

60000

应付账款

400000

1800000

   该企业2008年12月31日资产负债表中相关项目的

金额为:

应收账款( ):1600000+600000=2200000

预收账款( ):1400000+100000=1500000

应付账款( ):60000+1800000=1860000

预付账款( ):800000+400000=1200000

4.根据总账科目和明细科目的余额计算填列

“长期应收款”项目

“长期借款”项目= 根据长期借款总账余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列;

应付债券项目类似。

5.根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列

存货项目,根据“原材料”、“库存商品”、“发出商品”、“自制半成品”、“产成品”、“生产成本”等账户的期末余额,减去“存货跌价准备”期末余额后的金额填列。

“持有至到期投资”项目,根据“持有至到期投资”科目余额,减去“持有至到期投资减值准备”科目余额后的金额填列。

固定资产项目,应根据“固定资产”账户余额,减去“累计折旧”余额,减去“固定资产减值准备”账户余额后的金额填列

例9-1

例9-2

假设某企业2007年12月1日总分类账户余额表如表所示:

20×7年12月31日

 

 

会计科目

期末余额

借方

贷方

库存现金

10000

  

银行存款

387320

  

交易性金融资产

0

  

应收票据

46800

  

应收账款

2400

  

预付账款

0

  

材料采购

0

  

原材料

300400

  

库存商品

77680

  

固定资产

715094.4

  

累计折旧

  

156000

应付票据

  

0

应付账款

  

7500

预收账款

  

0

应付职工薪酬

  

10000

应交税费

  

46994.4

实收资本

  

1000000

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责任编辑:offcn

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