四、计算分析题
61、甲公司2011年1月对账时发现下列错误：
（1）8日，开出转账支票，缴纳上月应交所得税4 000元。记账凭证为：
借：利润分配——应交所得税4 000
贷：银行存款4 000
（2）10日，销售商品20 000元，收到转账支票存入银行。记账凭证为：
借：银行存款29 250
贷：其他业务收入29 250
（3）15日，支付筹建期间的开办费5 000元。记账凭证为：
借：销售费用5 000
货：银行存款5 000
（4）22日，以银行存款归还短期借款本金10 000元及已计提的利息300元。记账凭证为：
借：短期借款10 300
贷：银行存款10 300
（5）23日，开出转账支票3 500元，偿还上月未付红星工厂的材料款。记账凭证为：
借：预付账款——红星工厂35 00
贷：其他货币资金3 500
要求：检查上述错账，直接编制正确的记账凭证。
正确答案： （1）正确的记账凭证为：
借：应交税费——应交所得税4 000
贷：银行存款4 000
（2）正确的记账凭证为：
借：银行存款20 000
贷：主营业务收入20 000
（3）正确的记账凭证为：
借：管理费用5 000
货：银行存款5 000
（4）正确的记账凭证为：
借：短期借款10 000
应付利息300
贷：银行存款10 300
（5）正确的记账凭证为：
借：应付账款——红星工厂3 500
贷：银行存款3 500
解析：无
62、甲公司财产清查中发现如下问题：
（1）在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元，其中12 000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。
（2）在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80 000元，已提折旧50 000元。经查明，过失人赔偿5 000元，已批准进行处理。
（3）现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。
（4）发现某产品盘盈200千克，单位成本为10元，共计2 000元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。
（5）盘亏材料10 000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5 000元，剩余的净损失中有3 000元属于非常损失，2 000元属于自然损耗。
要求：根据上述业务编制（1）~（5）的会计分录。
正确答案：（1）审批之前：
借：库存现金 20 000
贷：待处理财产损溢 20 000
审批之后：
借：待处理财产损溢 20 000
贷：其他应付款 12 000
营业外收入 8 000
（2）盘亏固定资产时：
借：待处理财产损溢 30 000
累计折旧50 000
贷：固定资产80 000
批准后处理：
借：其他应收款5 000
营业外支出25 000
贷：待处理财产损溢 30 000
（3）审批前：
借：待处理财产损溢 52
贷：库存现金 52
审批后：
借：其他应收款 52
贷：待处理财产损溢 52
（4）审批之前：
借：库存商品2 000
贷：待处理财产损溢2 000
审批后：
借：待处理财产损溢2 000
贷：管理费用2 000
（5）审批之前：
借：待处理财产损溢10 000
贷：原材料10 000
审批之后：
借：其他应收款5 000
营业外支出3 000
管理费用2 000
贷：待处理财产损溢10 000
京公网安备 11010802020593号 出版物经营许可证新出发京批字第直130052号