来源： 2014-08-22 14:22:33
第三节 会计账簿的格式和登记方法
（一）现金日记账的格式和登记方法
1.现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。
2.现金日记账的登记方法。（了解）
现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据
的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。
（1）三栏式现金日记账的具体登记方法如下：
①日期栏：系指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。
②凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：“现金收（付）款凭证”，简写为“现收（付）；”“银行存款收（付）款凭证”，简写为“银收（付）”。凭证栏还应登记记凭证的编号数，以便于查账和核对。
③摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题。
④对方科目栏：系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。如银行提取现金，其来源科目（即对方科目）为“银行存款”。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。
⑤收入、支出栏（或借方、贷方栏）：系指现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。
假设兰天公司2月上旬发生如下业务：
1日，从银行提取现金1000元；
2日，职工借支差旅费500元；
2日，购买办公用品50元；
2日，采购材料支付运杂费60元；
3日，交纳银行贷款手续费50元。付现金；
4日，销售产品300元，收现金；
4日，购入管理部门用绘图工具一套300元，付现金；
5日，购汽车维修用备件一套340元，已验收入库，付现金；
5日，购复印纸150元，付现金；
5日，会计人员参加学习班学费140元，付现金；
6日，从银行取现金5000元，备发本月工资；
6日，发放本月工资，其中生产人员3500元，管理人员l500元，合计5000元；
7日，销售人员报差旅费400元，付现金；
8日，车间购入试验用材料35元，付现金；
8日，交纳运输车辆养路费500元，付现金；
8日，职工归还前借支款l50元；
9日，购买会计账簿、会计凭证等用品300元，付现金；
10日，职工报销长途电话费24元，付现金；
10日，购科技材料一套25元，付现金；
10日，购维修用工具420元，付现金。已验收入库。
根据以上经济业务，编制记账凭证（以会计分录簿代替），如表6-4所示。
表6.4 会计分录簿
|
××年 |
凭证 |
|
借方 |
贷方 |
||||
|
月 |
日 |
字 |
号 |
会计事项 |
会计科目 |
金额 |
会计科目 |
金额 |
|
2
|
1 2 2 2 3 4 4 5 5 5 6 6 7 8 8 8 9 10 10 10 |
付 付 付 付 付 收 付 付 付 付 付 付 付 付 付 收 付 付 付 付 |
1 2 3 4 5 1 6 7 8 9 10 11 12 13 14 2 15 16 17 18 |
取库存现金 职工借差旅费 购办公用品 材料运费 银行借款手续费 销售产晶 购绘图工具 购汽车备件 购复印纸 会计人员培训费 取现金 发工资 报销差旅费 购试验材料 付养路费 职工归还借款 购买账簿凭证等 报销长途电话费 购科技材料 购维修工具 |
库存现金 其他应收款 管理费用 原材料 财务费用 库存现金 管理费用 原材料 管理费用 管理费用 库存现金 应付职工薪酬 销售费用 制造费用 管理费用 库存现金 管理费用 管理费用 管理费用 原材料 |
1000 500 50 60 50 300 300 340 150 140 5000 5000 400 35 500 150 300 24 25 420 |
银行存款 库存现金 库存现金 库存现金 库存现金 主营业务收入 库存现金 库存现金 库存现金 库存现金 银行存款 库存现金 库存现金 库存现金 库存现金 其他应收款 库存现金 库存现金 库存现金 库存现金 |
1000 500 50 60 50 300 300 340 150 140 5000 5000 400 35 500 150 300 24 25
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