来源： 2014-08-22 14:11:52
（一）现金的清查方法
1.现金清查的主要方法是实地盘点法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相等以及盈亏情况。
2.现金清查一般由主管会计或财务负责人和出纳员本人共同清点，并填写库存现金盘存单。现金清查时，出纳人员必须在场，保证有关业务在现金日记账中全部登记。
3.现金清查时，清查人员还应检查账簿记录有无错误，以确定账存与实存是否相符；另外还要检查现金管理制度的遵守情况：有无超过库存现金限额，有无白条抵库、挪用舞弊等情况。
4.现金清查结束后应填写“库存现金盘点报告表”——原始凭证，并据以调整现金日记账的账面记录。
（二）银行存款的清查方法
1.银行存款清查方法，是将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对（账目核对法），查明银行存款的实有数额（一般在月末进行）。
2.银行存款日记账与开户银行对账单不一致的原因——有两个方面：一是双方或一方记账有错误；二是存在未达账项。
所谓未达账项，是指由于企业与银行双方收付款项的记账时间不一致，而发生的一方已登记入账，而另一方因尚未登记入账的款项。
具体地说，未达账项大致有下列四种情况：
（1）企业已收，银行未收；即企业已收款入账，银行尚未收款入账。
（2）企业已付，银行未付；即企业已付款入账，银行尚未付款入账。
（3）银行已收，企业未收；即银行已收款入账，企业尚未收款入账。
（4）银行已付，企业未付。即银行已付款入账，企业尚未付款入账。
3.银行存款清查的步骤（了解，主要会做“银行存款余额调节表”）
如出现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调整。而且，如果单位有几个银行户头以及开设外币存款户头的话，要分别按户头编制“银行存款余额调节表”。
调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额的基础上，各自加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。经过调节后，双方的余额应相互一致。
例题 只起对账作用现举例说明“银行存款余额调节表”的编制方法
例：某公司××年6月的“银行存款日记账”如表8－2所示，本月底银行转来的“银行对账单”如表8－3所示。
表8-2 银行存款日记账
账号：4554-0810-00000188
|
××年 |
凭证 |
摘要 |
结算凭证 |
对方科目 |
收入 |
支出 |
结余 |
||
|
6 |
1 |
种类 |
号数 |
||||||
|
|
1 |
|
期初余额 |
|
|
|
|
|
780000 |
|
|
3 |
（略） |
销售产品 |
支票 |
00436 |
主营业务收入 |
340000 |
|
1120000 |
|
|
5 |
|
收到货款 |
支票 |
00527 |
应收账款 |
80000 |
|
1200000 |
|
|
10 |
|
支付货款 |
支票 |
00121 |
材料采购 |
|
520000 |
680000 |
|
|
16 |
|
销售产品 |
支票 |
00639 |
主营业务收入 |
120000 |
|
800000 |
|
|
20 |
|
提出取现金 |
支票 |
00122 |
库存现金 |
|
3000 |
797000 |
|
|
29 |
|
支付购料款 |
支票 |
00123 |
应付账款 |
|
32000 |
765000 |
|
|
30 |
|
销售产品 |
支票 |
00834 |
主营业务收入 |
8000 |
|
773000 |
|
6 |
30 |
/ |
本月发生额及余额 |
/ |
/ |
/ |
548000 |
555000 |
773000 |
账号：4554-0810-00000188
|
××年 |
摘要 |
结算凭证 |
收入 |
支出 |
结余 |
||
|
月 |
日 |
种类 |
号数 |
||||
|
6 |
1 |
结余 |
|
|
|
|
780000 |
|
|
3 |
存入 |
支票 |
00436 |
340000 |
|
1120000 |
|
|
11 |
支取 |
支票 |
00121 |
|
520000 |
600000 |
|
|
17 |
存入 |
支票 |
00639 |
120000 |
|
720000 |
|
|
26 |
支取 |
支票 |
00123 |
|
32000 |
688000 |
|
|
27 |
存入 |
支票 |
00821 |
40000 |
|
728000 |
|
|
30 |
支取 |
支票 |
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