2013年会计从业考试《会计基础》第九章学习笔记整理(2)B

四、资产负债各项目编制举例

××企业为增值税一般纳税人.其20××年各科目的期初余额和20××年度发生的经济业务如下:

1.20××年1月1日有关科目余额如表9-2所示

表9-2 20××年1月1日科目余额表

（1）用银行存款支付购入原材料货款l498800元，以及购入材料支付的增值税254796元，材料已验收入库。

会计分录:

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　1498800

应交税费——应交增值税（进项税额）　　254796

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　l753596

（2）用银行存款支付到期的商业承兑汇票600000元。

会计分录:

借：应付票据　　　　　　　　600000

贷：银行存款　　　　　　　　　600000

（3）销售产品一批，销售价款6000000元，增值税为l020000元，该批产品已经发出，已收款项4914000元（其中货款4200000元，增值税714000元），余额尚未收取。该企业主营业务成本于期末一次结转。

会计分录:

借：银行存款　　　　　　4914000

应收账款　　　　　　2106000

贷：主营业务收入　　　　　　6000000

（4）企业将短期股票投资80000元出售，所售价款89000元已存入银行。

会计分录:

借：银行存款　　　　　　89000

贷：交易性金融资产　　　　80000

投资收益　　　　　　　9000

（5）购入不需安装的设备1台，价款及增值税共计l500000元，另外支付包装费、运费6000元。全部款项均已用银行存款支付，设备已经交付使用。

会计分录:

借：固定资产　　　　　　　　l506000

贷：银行存款　　　　　　　　　　l506000

（6）某施工工程交土地增值税600000元；工程应负担的长期借款利息费用900000元，土地增值税和借款利息均未支付。

注：此处教材中的“借款本息”改为“借款利息”。

会计分录:

借：在建工程　　　　　　　　　　　　l500000

贷：长期借款——应付利息　　　　　　　　900000

应交税费——应交土地增值税　　　　　600000

（7）基本生产车间报废设备一台，原价1200000元，已提折旧l080000元，清理费用3000元，残值收入4800元，均银行收支。该项固定资产已清理完毕。

会计分录:

借：固定资产清理　　　　l20000

累计折旧　　　　　　l080000

贷：固定资产　　　　　　　　l200000

借：固定资产清理　　　　　3000

贷：银行存款　　　　　　　　　3000

借：银行存款　　　　　　　4800

贷：固定资产清理　　　　　　　4800

借：营业外支出——处理固定资产净损失　　　　ll8200

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　ll8200

（8）用银行存款偿还长期借款5000000元。

会计分录:

借：长期借款　　　　　　　5000000

贷：银行存款　　　　　　　　　5000000

（9）企业一张面值为1200000元的无息银行承兑汇票到期，票款已收入企业银行账户。

会计分录:

借：银行存款　　　　　　　l200000

贷：应收票据　　　　　　　　　l200000

（10）某项长期投资采用成本法核算，本期收到股利300000元（被投资企业所得税税率与本企业一致，都为25%），按规定计算，全部为被投资单位在接受本企业投资后产生的累积净利润的分配。股利已经存入企业银行账户。

会计分录:

借：银行存款　　　　　　300000

贷：投资收益　　　　　　　　300000

（11）出售不需用设备一台，收到价款l800000元，该设备原价2400000元，已提折旧900000元。

会计分录:

借：固定资产清理　　　　　　　l500000

累计折旧　　　　　　　　　900000

贷：固定资产　　　　　　　　　　　2400000

借：银行存款　　　　　　　　　l800000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　420000

（12）提取应计人本期损益的借款利息l29000元，其中，短期借款利息69000元；长期借款利息60000元。

会计分录:

借：财务费用　　　　　　　　　1290000

贷：应付利息　　　　　　　　　　　69000

长期借款　　　　　　　　　　　60000

（13）分配应支付的职工工资3000000元，其中生产人员工资l650000元，车间管理人员工资60000元，行政管理部门人员工资90000元，在建工程应负担的工资l200000元。