来源： 2014-08-22 14:04:38
（14）提取职工福利费420000元。其中生产工人福利费用231000元，车间管理人员福利费8400元，行政管理部门福利费12600元，在建工程应负担的福利费168000元。
会计分录：
借：生产成本 231000
制造费用 8400
管理费用 12600
在建工程 168000
贷:应付职工薪酬——福利费 420000
（15）银行支付工资3000000元。
会计分录：
借：应付职工薪酬——工资 3000000
贷:银行存款 3000000
（16）归还短期借款本息l575000元（其中利息75000元已预提）。
会计分录：
借：短期借款 1500000
应付利息 75000
贷:银行存款 4100000
（17）基本生产领用原材料4410000元，领用低值易耗品315000元（采用一次摊销法摊销）。
会计分录：
借：生产成本 4410000
贷：原材料 4410000
借：制造费用 3150000
贷:周转材料——低值易耗品 3150000
（18）计提固定资产折旧600000元，其中计入制造费用480000元；管理费用l20000元。
会计分录：
借：制造费用——折旧费 480000
管理费用——折旧费 120000
贷：累计折旧 600000
（19）摊销无形资产360000元；摊销印花税60000元；摊销固定资产租赁费540000元。
会计分录：
借：管理费用——无形资产摊销 360000
贷：累计折旧 360000
借：管理费用——印花税 60000
制造费用——固定资产租赁费 540000
贷：长期待摊费用 600000
注：此处将教材中“制造费用—固定资产修理费”改为“制造费用—固定资产租赁费”。
（20）收到应收账款306000元，存入银行。
会计分录：
借：银行存款 306000
贷：应收账款 306000
（21）根据实际情况，企业经过计算，决定当期增加提取5400元坏账准备。
会计分录：
借：资产减值损失——坏账损失 5400
贷：坏账准备 5400
（22）用银行存款支付产品展览费、广告费420000元。
会计分录：
借：销售费用 420000
贷：银行存款 420000
（23）计算并结转本期完工产品成本7694400元（企业本期期初、期末均无在产品）。
会计分录：
借：生产成本 l403400
贷：制造费用 l403400
借：库存商品 7694400
贷：生产成本 7694400
（24）企业采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款1500000元，增值税额为255000元，收到l755000元的商业承兑汇票1张。
会计分录：
借：应收票据 l755000
贷：主营业务收入 l500000
应交税费——应交增值税（销项税额） 255000
（25）企业将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为120000元。
会计分录：
借：财务费用 120000
银行存款 1635000
贷：应收票据 l755000
（26）本期主营业务应交纳的教育费附加为l2000元。
会计分录：
借：营业税金及附加 l2000
贷：应交税费——应交教育费附加 12000
（27）用银行存款交纳增值税600000元；教育费附加12000元。
会计分录：
借：应交税费一一应交增值税（已交税金） 600000
——应交教育费附加 12000
贷：银行存款 612000
（28）结转本期主营业务成本4500000元。
会计分录：
借：主营业务成本 4500000
贷：库存商品 4500000
（29）将各收支科目结转本年利润。
会计分录：
借：主营业务收入 7500000
营业外收入 300000
投资收益 309000
贷：本年利润 8109000
借：本年利润 5947200
贷：主营业务成本 4500000
销售费用 420000
营业税金及附加 12000
管理费用 642600
资产减值损失 5400
财务费用 249000
营业外支出 ll8200
（30）计算并结转本期应交所得税（税率为25%）465450元。
会计分录：
本年应交所得税=（8109000-5947200—300000）×25%=465450（元）
借：所得税费用 465450
贷：应交税费——应交所得税 465450
借：本年利润 465450
贷：所得税费用 465450
（31）提取法定盈余公积金232110.9元。
会计分录：
借：利润分配——提取法定盈余公积 232110.9
贷：盈余公积——法定盈余公积 232110.9
（32）将“本年利润”科目及利润分配各明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目。
会计分录：
借：利润分配——未分配利润 232110.9
贷：盈余公积——提取法定盈余公积 232110.9
借：本年利润 1547406
贷：利润分配——未分配利润 1547406
（33）从银行借入3年期借款2400000元，借款已存入企业银行账户。
会计分录：
借：银行存款 2400000
贷：长期借款 2400000
（三）期末余额计算成本
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科目名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
科目名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
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库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收票据 应收账款 坏账准备 预付账款 其他应收款 原材料 周转材料 库存商品 长期股权投资 固定资产
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